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2024稅務(wù)師《稅法一》易錯(cuò)題：從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)
本階段的＂每日一練＂是以基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)練習(xí)為主。
下面就2024年9月2日到2024年9月8日的題目進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)：2024年9月5日
（2023年）甲白酒生產(chǎn)企業(yè)委托乙銷售公司包銷本企業(yè)生產(chǎn)的白酒（甲乙均為一般納稅人），稅務(wù)機(jī)關(guān)核定甲企業(yè)白酒的消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格為20萬(wàn)元/噸；2023年3月甲企業(yè)向乙公司銷售自產(chǎn)白酒，開具增值稅專用發(fā)票注明數(shù)量1000箱，不含稅銷售額為66萬(wàn)元，乙公司將其全部銷售，不含稅銷售額為100萬(wàn)元。關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（?。?。（每箱白酒6瓶，每瓶白酒500克）
A、甲企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額為60萬(wàn)元
B、乙企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元
C、甲企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅12.3萬(wàn)元
D、甲企業(yè)應(yīng)納增值稅8.58萬(wàn)元
E、甲企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅13.5萬(wàn)元
查看答案解析
【答案】
BDE【解析】
選項(xiàng)A，生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70％以下，但是高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的最低計(jì)稅價(jià)格，所以按生產(chǎn)企業(yè)的銷售價(jià)格為消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額。選項(xiàng)C、E，甲企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=66×20％+1000×6×0.5÷10000=13.5（萬(wàn)元）。選項(xiàng)D，甲企業(yè)應(yīng)納增值稅=66×13％=8.58（萬(wàn)元）。
點(diǎn)評(píng)：白酒計(jì)稅價(jià)格核定
| 核定 范圍 | 白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格為銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格（不含增值稅）70%以下 |
| 納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格為銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格（不含增值稅）70%以下 | |
| 核定規(guī)則 | 核定比例統(tǒng)一確定為60% 計(jì)稅價(jià)格=銷售單位上月平均銷售價(jià)格×核定比例 |
| 核定權(quán)限 | 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將白酒生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的銷售給銷售單位的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%以下、年銷售額1000萬(wàn)元以上的各種白酒，按照規(guī)定的式樣及要求，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)逐級(jí)上報(bào)至國(guó)家稅務(wù)總局。國(guó)家稅務(wù)總局選擇其中部分白酒核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格； 除國(guó)家稅務(wù)總局已核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒外，其他按規(guī)定需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局核定。 |
| 重新核定 | 已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上、累計(jì)上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格 |
| 違規(guī)處理 | 生產(chǎn)企業(yè)未按規(guī)定上報(bào)銷售單位銷售價(jià)格的，按銷售單位銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅 |
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