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2024稅務(wù)師《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：提供勞務(wù)的收入確認(rèn)
關(guān)于按完工進(jìn)度確認(rèn)企業(yè)所得稅收入，主要是指哪些業(yè)務(wù)？凡是提供勞務(wù)都按完工進(jìn)度法確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)嗎？請(qǐng)?jiān)敿?xì)說(shuō)明一下，如何理解例題14中五個(gè)選項(xiàng)，分別如何按完工進(jìn)度來(lái)確認(rèn)收入？
（1）收入確認(rèn)時(shí)間
| 情形 | 收入確認(rèn)時(shí)間 | |
| 受托加工制造大型設(shè)備、及建筑等勞務(wù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月 | 按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) | |
| 安裝費(fèi) | 依安裝完工進(jìn)度確認(rèn)。 安裝是商品銷(xiāo)售附帶條件的確認(rèn)商品銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn) | |
| 宣傳媒介收費(fèi) | 相關(guān)廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn) | |
| 廣告制作費(fèi) | 根據(jù)制作完工進(jìn)度確認(rèn) | |
| 軟件費(fèi) | 為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn) | |
| 服務(wù)費(fèi) | 含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)在提供服務(wù)期間分期確認(rèn) | |
| 藝術(shù)表演、招待宴會(huì) | 相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)分別確認(rèn) | |
| 會(huì)員費(fèi) | 只有會(huì)籍，其他服務(wù)或商品另收費(fèi)的 | 取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn) |
| 入會(huì)員后，不再付費(fèi)或低于非會(huì)員價(jià)格銷(xiāo)售商品或提供服務(wù)的 | 應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn) | |
| 特許權(quán)費(fèi) | 屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi) | 在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn) |
| 屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi) | 在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn) | |
| 勞務(wù)費(fèi) | 在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)（指長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)） | |
（2）收入確認(rèn)金額
企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。
（1）提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：①收入的金額能夠可靠地計(jì)量；②交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；③交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。（2）企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：①已完工作的測(cè)量；②已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；③發(fā)生成本占總成本的比例。
《稅法二》企業(yè)所得稅這一章是考試的重點(diǎn)，分值比例約占50％，由于分值占比高，內(nèi)容多，綜合性強(qiáng)，難度較大，需要花費(fèi)比較多的時(shí)間，所以快來(lái)提前學(xué)~
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