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2024稅務(wù)師《稅法二》易錯(cuò)題：可予抵免境外所得稅稅額的確認(rèn)
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練習(xí)時(shí)間：2024-01-02 做題次數(shù)：259 準(zhǔn)確率： 37.66％
1、（2020年）依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列款項(xiàng)不得抵免境內(nèi)所得稅稅額的有（?。?/p>
A、按境外所得稅法應(yīng)該繳納并已實(shí)際繳納的所得稅稅款
B、按境外所得稅法律規(guī)定屬于錯(cuò)繳的境外所得稅稅款
C、境外所得稅納稅人從境外征稅主體得到實(shí)際返還的所得稅稅款
D、按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款
E、因少繳或遲繳境外所得稅而追加的滯納金或罰款
查看答案解析
【答案】
BCDE【解析】
本題考查境外應(yīng)納稅所得額的計(jì)算（可予抵免境外所得稅稅額的確認(rèn)）。不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形：
（1）按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款；
（2）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款；
（3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；
（4）境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪睿?/p>
（5）按照我國(guó)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國(guó)企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款；
（6）按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。
【點(diǎn)評(píng)】本題考查可予抵免境外所得稅稅額的確認(rèn)。該知識(shí)點(diǎn)主要是考查不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形。主要是解析中列舉的6點(diǎn)，在記憶該內(nèi)容時(shí)，主要以關(guān)鍵字記憶。比如錯(cuò)繳、錯(cuò)正、不應(yīng)征收、追加的利息、滯納金或罰款等，這些字眼主要是消極的詞語(yǔ)，在選擇時(shí)比較容易選出來(lái)。
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