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2023稅務師《涉稅服務實務》易錯題點評：個人所得稅納稅申報
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練習時間：2023-12-13 做題次數(shù)：197 準確率： 11.46％
1、居民個人在綜合所得中扣除公益捐贈支出時，以下處理正確的有（ ）。
A、居民個人取得工資、薪金所得的，可以選擇在預扣預繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除
B、居民個人選擇在預扣預繳時扣除公益捐贈支出的，應按照累計預扣法計算扣除限額，個人從兩處以上取得工資、薪金所得，選擇其中一處扣除，選擇后當年不得變更
C、居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的，可以選擇在預扣預繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除
D、居民個人根據(jù)各項所得的收入、公益捐贈支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營所得中扣除公益捐贈支出的順序
E、個人捐贈股權(quán)的，按照個人持有股權(quán)的財產(chǎn)原值確定公益捐贈支出的金額
查看答案解析
【答案】
ABDE【解析】
選項C，居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的，預扣預繳時不扣除公益捐贈支出，統(tǒng)一在匯算清繳時扣除。
【點評】企業(yè)所得稅中，全額扣除的公益性捐贈的情形：
1、自2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用本政策。
企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出，在計算公益性捐贈支出年度扣除限額時，符合上述條件的扶貧捐贈支出不計算在內(nèi)。
2、支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情捐贈稅收政策
①企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
②企業(yè)直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
捐贈企業(yè)憑承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
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