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2023稅務(wù)師《稅法一》易錯題：稅法與民法的關(guān)系
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練習(xí)時間：2022-12-07做題次數(shù)：221準(zhǔn)確率：18.13％
1、（2019年）關(guān)于稅法與民法的關(guān)系，表述正確的有（ ）。
A、民法與稅法中權(quán)利義務(wù)關(guān)系都是對等的
B、稅法大量借用了民法的概念規(guī)則和原則
C、民法原則總體上不適用于稅收法律關(guān)系的建立和調(diào)整
D、涉及稅務(wù)行政賠償?shù)目梢赃m用民事糾紛處理的調(diào)解原則
E、稅法的合作依賴原則與民法的誠實信用原則是對抗的
查看答案解析
【答案】
BCD【解析】
選項A，稅收法律關(guān)系中，體現(xiàn)國家單方面的意志，權(quán)利義務(wù)關(guān)系不對等；選項E，稅法的合作信賴原則就有民法誠實信用原則的影子，其原理是相近。
【點評】本題考查的是稅法與民法的關(guān)系。
稅法與其他部門法的關(guān)系
| 類型 | 區(qū)別 | 聯(lián)系 |
| 憲法 | 稅法位階低于憲法 | 稅法依憲法條款、原則或精神制定 |
| 民法 | （1）調(diào)整對象不同； 民法：平等主體財產(chǎn)和人身關(guān)系 稅法：國家和納稅人之間的稅收征納關(guān)系 （2）法律關(guān)系建立及調(diào)整適用原則不同； 民法：自愿、公平、等價有償、誠實信用、雙方地位平等，意思表示自由 稅法：國家單方意志，權(quán)利義務(wù)關(guān)系不對等 （3）調(diào)整程序和手段不同。 民法：民事訴訟，民事責(zé)任 稅法：行政復(fù)議＋行政或民事訴訟， 民事＋行政＋刑事責(zé)任 民事糾紛的調(diào)解原則，不適用于稅收爭議。但涉及稅務(wù)行政賠償可適用調(diào)解。 | 稅法借用民法概念、規(guī)則、原則 （1）概念： 自然人法人、固定資產(chǎn)、不可抗力等 （2）規(guī)則： 民事責(zé)任≈納稅責(zé)任 納稅擔(dān)保代理等關(guān)系 （3）原則： 誠實信用≈合作信賴 |
| 行政法 | （1）稅法具有經(jīng)濟(jì)分配性質(zhì)，經(jīng)濟(jì)利益由納稅人向國家無償單向轉(zhuǎn)移； （2）稅法與社會生產(chǎn)全過程密切相連，深度廣度超過一般行政法； （3）稅法為義務(wù)性法規(guī)，而行政法多數(shù)為授權(quán)性法規(guī)，少數(shù)義務(wù)性法規(guī)也不涉及貨幣收益轉(zhuǎn)移。 | 稅法具有行政法的一般特征 （1）調(diào)整國家機(jī)關(guān)之間、國家機(jī)關(guān)與法人或自然人之間的法律關(guān)系； （2）法律關(guān)系中居于領(lǐng)導(dǎo)地位的一方總是國家； （3）體現(xiàn)國家單方面的意志，不需要雙方意思表示一致； （4）解決爭議一般按行政復(fù)議和行政訴訟程序進(jìn)行。 |
| 經(jīng)濟(jì)法 | （1）調(diào)整對象不同； 經(jīng)濟(jì)法：經(jīng)濟(jì)管理關(guān)系 稅法：較多的稅務(wù)行政管理 （2）法律性質(zhì)不同； 經(jīng)濟(jì)法：基本為授權(quán)性法規(guī) 稅法：義務(wù)性法規(guī) （3）解決爭議程序不同。 經(jīng)濟(jì)法：協(xié)商＋調(diào)解＋仲裁＋民事訴訟 稅法：行政復(fù)議＋行政訴訟 | （1）稅法有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)屬性，稅法運行過程中伴隨著經(jīng)濟(jì)分配的進(jìn)行； （2）經(jīng)濟(jì)法中許多法律、法規(guī)是制定稅法的重要依據(jù)； （3）經(jīng)濟(jì)法中的概念、規(guī)則、原則在稅法中大量應(yīng)用。 |
| 刑法 | （1）調(diào)整對象不同； 刑法：定義犯罪＋懲罰 稅法：調(diào)整稅收權(quán)利義務(wù) （2）法律性質(zhì)不同； 刑法：禁止性法規(guī) 稅法：義務(wù)性法規(guī) （3）法律責(zé)任不同。 刑法：自由刑＋財產(chǎn)刑 稅法：責(zé)任追究形式多樣 | （1）調(diào)整對象上有銜接和交叉：“逃避繳納稅款罪”； （2）對稅收犯罪的刑罰，在體系和內(nèi)容上可認(rèn)為是構(gòu)成稅法的一部分，但解釋和執(zhí)行上主要依據(jù)刑法； （3）稅收犯罪和刑事犯罪司法調(diào)查程序一致； （4）都具有強(qiáng)制性； （5）刑法是實現(xiàn)稅法強(qiáng)制性最有力的保證。 |
| 國際法 | —— | （1）稅收協(xié)定、公約是國際法的重要組成部分； （2）稅法有涉外內(nèi)容； （3）國際法高于國內(nèi)法。 |
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