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2023稅務(wù)師《稅法二》易錯(cuò)題分析:城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:春分 2023/10/24 10:23:02 字體:

每日一練是網(wǎng)校推出的一項(xiàng)免費(fèi)在線測試系統(tǒng),目的是讓廣大學(xué)員通過練習(xí),對相應(yīng)科目的知識(shí)尤其是基礎(chǔ)知識(shí)做到基本的了解和掌握,因?yàn)榛A(chǔ)是學(xué)好一門課程的關(guān)鍵,希望大家能夠積極踴躍的進(jìn)行測試和練習(xí),對自己的基礎(chǔ)知識(shí)進(jìn)行一下檢測和鞏固。下面就上周(2023年10月16日到2023年10月22日)題目中大家正確率較低的一個(gè)題目進(jìn)行點(diǎn)評。

練習(xí)時(shí)間:2023-10-21做題次數(shù):753準(zhǔn)確率:6.93%

1、下列關(guān)于熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)征的表述,正確的有(?。?。

A、對專業(yè)供熱企業(yè),按其向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例,計(jì)算免征的城鎮(zhèn)土地使用稅

B、對自供熱單位,按其向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部營業(yè)收入的比例,計(jì)算免征的城鎮(zhèn)土地使用稅

C、對自供熱單位,按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例,計(jì)算免征供熱所使用廠房占用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅

D、對兼營供熱企業(yè),其供熱所使用廠房占用的土地與其他生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所使用廠房占用的土地可以區(qū)分的,對其供熱所使用廠房占用的土地,按向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例,計(jì)算免征的城鎮(zhèn)土地使用稅

E、對兼營供熱企業(yè),其供熱所使用廠房占用的土地與其他生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所使用廠房占用的土地難以區(qū)分的,對其全部廠房占用的土地,按向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占其營業(yè)收入的比例,計(jì)算免征的城鎮(zhèn)土地使用稅

查看答案解析
【答案】
ACDE
【解析】

對專業(yè)供熱企業(yè),按其向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例,計(jì)算免征的城鎮(zhèn)土地使用稅;對兼營供熱企業(yè),視其供熱所使用廠房占用的土地與其他生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所使用廠房占用的土地是否可以區(qū)分,按照不同方法計(jì)算免征的城鎮(zhèn)土地使用稅??梢詤^(qū)分的,對其供熱所使用廠房占用的土地,按向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例,計(jì)算免征的城鎮(zhèn)土地使用稅;難以區(qū)分的,對其全部廠房占用的土地,按向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占其營業(yè)收入的比例,計(jì)算免征的城鎮(zhèn)土地使用稅;對自供熱單位,按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例,計(jì)算免征供熱所使用廠房占用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅。

【點(diǎn)評】本題涉及城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠。小稅種中稅收優(yōu)惠是考試重點(diǎn),要重點(diǎn)掌握:

一、減免稅基本規(guī)定

1.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

2.由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。不包括實(shí)行自收自支、自負(fù)盈虧的事業(yè)單位

3.企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園,其自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

4.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

5.直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)生產(chǎn)用地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅

6.自行開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5~10年。不包括納稅人通過出讓、轉(zhuǎn)讓、劃撥等方式取得的已填海整治的土地

7.財(cái)政部規(guī)定免稅的能源、交通、水利用地和其他用地

二、減免稅特別規(guī)定

1.免稅單位無償使用納稅單位的土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對納稅單位無償使用免稅單位的土地,納稅單位照章征收土地使用稅

2.對鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地,應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地,暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

3.對公共租賃住房建設(shè)期間用地及公共租賃住房建成后占地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅

4.對飲水工程運(yùn)營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用土地免稅

5.對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地暫免征稅(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)),對廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地征稅

6.對政府部門和企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及個(gè)人等社會(huì)力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的土地免稅

7.交通部門的港口的碼頭用地、民航機(jī)場用地免稅

【小貼士】對機(jī)場的工作區(qū)(辦公、維修場所、停車場、生活區(qū)、綠化區(qū))和場內(nèi)道路用地征稅

8.自2020年1月1日至2027年12月31日,對物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施的土地,減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅

9.自2019年1月1日至2023年12月31日,對專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用(包括自有和承租)的土地,暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

10.自2019年1月1日至2023年12月31日,對城市公交站場、道路公交站場、城市軌道交通系統(tǒng)運(yùn)營用地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅

11.自2019年1月1日至2023年12月31日,對商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫自用的承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)的土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅

三。其他減免稅優(yōu)惠

1.2019年1月1日至2025年12月31日,為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)自有或其通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅

2.自2022年1月1日至2024年12月31日,對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城鎮(zhèn)土地使用稅

3.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地,房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地,免稅單位職工家屬的宿舍用地,集體和個(gè)人舉辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地等的征免稅,由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定

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