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2023稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅審核
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練習(xí)時(shí)間：2023-08-20 做題次數(shù)：384 準(zhǔn)確率： 16.31％
1、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，下列說法正確的有（ ）。
A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額
B、房地產(chǎn)企業(yè)取得土地使用權(quán)支付的契稅允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除
C、一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5％的征收率計(jì)稅
D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按預(yù)收款方式銷售其自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收取預(yù)收款時(shí)，應(yīng)開具“不征稅”的增值稅普通發(fā)票
E、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照5％的預(yù)征率預(yù)繳增值稅
查看答案解析
【答案】
ACD【解析】
選項(xiàng)B，房地產(chǎn)企業(yè)取得土地使用權(quán)支付的契稅不允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除。
支付的土地價(jià)款，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價(jià)款的單位直接支付的土地價(jià)款，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等；在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補(bǔ)償費(fèi)用時(shí)，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料。選項(xiàng)E，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3％的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
【點(diǎn)評】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（一般納稅人）銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅計(jì)征方法
| 申報(bào)納稅 | 一般計(jì)稅 | 銷項(xiàng)稅額＝（含稅收入－土地價(jià)款）/（1＋9%）×9% 當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款＝（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積）×支付的土地價(jià)款 |
| 簡易計(jì)稅 | 應(yīng)納稅額＝銷售額/（1＋5%）×5% | |
| 預(yù)收款預(yù)繳 | 一般計(jì)稅 | 預(yù)繳稅款＝預(yù)收款/（1＋9%）×3% |
| 簡易計(jì)稅 | 預(yù)繳稅款＝預(yù)收款/（1＋5%）×3% |
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