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2023稅務(wù)師《稅法一》易錯(cuò)題分析：包裝物押金征收消費(fèi)稅
每日一練是網(wǎng)校推出的一項(xiàng)免費(fèi)在線測(cè)試系統(tǒng)，目的是讓廣大學(xué)員通過練習(xí)，對(duì)相應(yīng)科目的知識(shí)尤其是基礎(chǔ)知識(shí)做到基本的了解和掌握，因?yàn)榛A(chǔ)是學(xué)好一門課程的關(guān)鍵，希望大家能夠積極踴躍的進(jìn)行測(cè)試和練習(xí)，對(duì)自己的基礎(chǔ)知識(shí)進(jìn)行一下檢測(cè)和鞏固。下面就上周（2023年06月12日到2023年06月18日）題目中大家正確率較低的一個(gè)題目進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
練習(xí)時(shí)間：2022-06-18做題次數(shù)：232 準(zhǔn)確率：9.37％
1、某酒廠為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售糧食白酒4噸，取得不含稅收入400000元，包裝物押金23400元（單獨(dú)記賬核算），同時(shí)貨物由該酒廠負(fù)責(zé)運(yùn)輸，收取運(yùn)費(fèi)47970元。該酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅是（?。┰?
A、84000
B、88000
C、88141.59
D、96631.86
查看答案解析
【答案】
D
【解析】
啤酒、黃酒以外的酒類包裝物押金應(yīng)于收取時(shí)并入銷售額征稅，銷售貨物同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸收取的運(yùn)費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額征稅。
酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅=【400000+（23400+47970）÷（1+13％）】×20％+4×2000×0.5=96631.86（元）。
【點(diǎn)評(píng)】本題考核“包裝物押金征收消費(fèi)稅”知識(shí)點(diǎn)。銷售貨物時(shí)包裝物計(jì)稅規(guī)則
| 隨同銷售 | 無(wú)論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅 |
| 收取租金 | 一律作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)稅 |
| 收取押金 | 一般規(guī)則：收取× 逾期（或超1年）√ 特殊規(guī)則：收取√ 逾期（或超1年）× |
【提示1】包裝物押金的增值稅與消費(fèi)稅處理規(guī)
| 包裝物押金類型 | 增值稅 | 消費(fèi)稅 |
| 啤酒、黃酒以外酒類 | 特殊規(guī)則 | 特殊規(guī)則 |
| 其他貨物 | 一般規(guī)則 | 一般規(guī)則 |
| 啤酒、黃酒、成品油 | 一般規(guī)則 | 無(wú)關(guān) |
【提示2】啤酒類別判定
甲類啤酒：每噸出廠價(jià)不含增≥3000元
乙類啤酒：每噸出廠價(jià)不含增＜3000元
此處的出廠價(jià)，含包裝物及包裝物押金，但不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金。
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