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2023稅務(wù)師《稅法一》易錯題分析：異常增值稅扣稅憑證范圍
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1、根據(jù)規(guī)定，增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)增值稅專用發(fā)票應(yīng)列入異常憑證范圍的情形有（?。?。
A、比對不符
B、重復(fù)認證
C、缺聯(lián)
D、作廢
E、密文有誤
查看答案解析
【答案】
ACD【解析】
增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍。
【點評】異常增值稅扣稅憑證范圍
（1）納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票。
（2）非正常戶納稅人未向稅務(wù)機關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票。
（3）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票。
（4）經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的，
（5）屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第76號）第二條第（一）項規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。
（6）增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，同時符合下列情形的，其對應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：①異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進項稅額70％（含）以上的；②異常憑證進項稅額累計超過5萬元的。
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