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2023稅務(wù)師《稅法一》易錯(cuò)題分析：農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除
每日一練是網(wǎng)校推出的一項(xiàng)免費(fèi)在線測(cè)試系統(tǒng)，目的是讓廣大學(xué)員通過(guò)練習(xí)，對(duì)相應(yīng)科目的知識(shí)尤其是基礎(chǔ)知識(shí)做到基本的了解和掌握，因?yàn)榛A(chǔ)是學(xué)好一門(mén)課程的關(guān)鍵，希望大家能夠積極踴躍的進(jìn)行測(cè)試和練習(xí)，對(duì)自己的基礎(chǔ)知識(shí)進(jìn)行一下檢測(cè)和鞏固。下面就上周（2023年05月01日到2023年05月07日）題目中大家正確率較低的一個(gè)題目進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
練習(xí)時(shí)間：2022-05-02做題次數(shù)：272 準(zhǔn)確率： 17.01％
1、（2021年）關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除，下列說(shuō)法正確的有（?。?。
A、乳制品廠以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售液體乳，按照9％扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
B、提供餐飲服務(wù)的一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票的，購(gòu)進(jìn)時(shí)以銷(xiāo)售發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)和9％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
C、一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，購(gòu)進(jìn)時(shí)以發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額
D、提供餐飲服務(wù)的一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的，購(gòu)進(jìn)時(shí)以收購(gòu)發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)和9％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
E、提供餐飲服務(wù)的一般納稅人從依照3％征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，購(gòu)進(jìn)時(shí)以發(fā)票上注明的金額和9％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
查看答案解析
【答案】
BCDE【解析】
選項(xiàng)A，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，扣除率為銷(xiāo)售貨物的適用稅率。如果銷(xiāo)售貨物適用13％稅率，那么扣除率為13％；銷(xiāo)售貨物適用9％稅率，那么扣除率為9％。
【點(diǎn)評(píng)】本題考核“農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除”知識(shí)點(diǎn)。農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：
| 情形 | 一般情況 | 深加工13%產(chǎn)品 |
| 取得或開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票/銷(xiāo)售發(fā)票 （農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的免稅農(nóng)產(chǎn)品） | 買(mǎi)價(jià)×9% | 10% |
| 取得一般納稅人專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口繳款書(shū) | 發(fā)票金額×9% | |
| 取得3%簡(jiǎn)易計(jì)稅的小規(guī)模納稅人增值稅專(zhuān)用發(fā)票 | 發(fā)票金額×9% | |
| 從批發(fā)零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)免稅蔬菜、部分鮮活肉蛋取得普通發(fā)票 | 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 | |
| 部分行業(yè) | 農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除 | |
【提示】購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品符合規(guī)定的于購(gòu)入時(shí)抵扣9％，領(lǐng)用于深加工時(shí)再抵扣1％。
加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按規(guī)定扣除率（稅率）抵扣稅額÷扣除率（稅率）×1％
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