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2023稅務(wù)師《稅法二》易錯題分析：上市公司股息、紅利差別化的個人所得稅政策
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練習(xí)時間：2023-04-25 做題次數(shù)：362 準(zhǔn)確率： 18.63％
1、（2020年）周某持有2022年9月1日解禁的某上市公司的股票，分別于2022年7月6日、2022年11月1日取得股息紅利800萬和200萬，兩次股息所得合計應(yīng)繳納個人所得稅（?。┤f元。
A、200
B、120
C、80
D、100
查看答案解析
【答案】
D【解析】
本題考核上市公司股息、紅利個人所得稅應(yīng)納稅額計算。 對個人持有的上市公司限售股解禁后取得的股息、紅利按照規(guī)定計算納稅。持股時間自解禁日起計算；解禁前取得的股息、紅利繼續(xù)暫減按50％計入應(yīng)納稅所得額，適用20％的稅率計征個人所得稅。 解禁前的股息紅利應(yīng)繳納的個稅＝800×50％×20％＝80（萬元） 解禁后的股息紅利，因持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50％計入應(yīng)納稅所得額，因此應(yīng)繳納的個稅＝200×50％×20％＝20（萬元） 應(yīng)繳納的個稅合計＝80＋20＝100（萬元）
【點評】
1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股
因股權(quán)分置改革造成由個人出資而由企業(yè)持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時按以下規(guī)定處理：
（1）企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計算納稅。
①上述限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得。
②企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15％，核定為該限售股原值和合理稅費。
③依規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實際所有人時不再納稅。
（2）依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。
2.企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股
企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個人（“受讓方”）的所得稅處理。
（1）企業(yè)應(yīng)按減持在證券登記結(jié)算機構(gòu)登記的限售股取得的全部收入，計入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)稅收入計算納稅；
（2）企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未變更股權(quán)登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實際減持該限售股取得的收入，按上述第1條第（1）項規(guī)定納稅后，其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的，受讓方不再納稅。
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