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2023稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題：銷售收入的結(jié)算方式
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1、關(guān)于納稅人下列行為，稅會(huì)差異分析正確的有（ ）。
A、采用直接收款方法銷售貨物，如果客戶尚未接收到該商品，但企業(yè)已經(jīng)收到銷售款時(shí)，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，但增值稅的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)予納稅
B、采用托收承付方式銷售貨物，企業(yè)在發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，如果企業(yè)在收款時(shí)，客戶尚未接收到該商品，則會(huì)計(jì)上不應(yīng)確認(rèn)收入
C、采用分期收款方式，客戶已接受商品，由于未到合同約定的收款時(shí)間，會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入，但增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生，應(yīng)先計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目中
D、采用委托其他納稅人代銷貨物，在發(fā)出貨物滿180天的當(dāng)天，貨物并未銷售給第三方，會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)收入，增值稅納稅義務(wù)也同時(shí)發(fā)生
E、采用預(yù)收貨款方式，生產(chǎn)銷售工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備，在貨物發(fā)出的當(dāng)天，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生，會(huì)計(jì)應(yīng)按照履約進(jìn)度確定收入
查看答案解析
【答案】
ABC【解析】
選項(xiàng)D，采用委托其他納稅人代銷貨物，在收到代銷清單、收到全部或部分貨款、發(fā)出代銷商品滿180天當(dāng)天，三個(gè)時(shí)點(diǎn)孰早確定增值稅納稅義務(wù)，但如果貨物并未銷售給第三方，會(huì)計(jì)上不應(yīng)確認(rèn)收入。選項(xiàng)E，采用預(yù)收貨款方式，一般情況下是在貨物發(fā)出的當(dāng)天，確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)；但如果生產(chǎn)銷售工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備等貨物，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)期，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生。
【正確率】11.15％
【點(diǎn)評(píng)】銷售收入的結(jié)算方式
| 結(jié)算方式 | 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 |
| 賒銷、分期收款 | 書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天 |
| 預(yù)收貨款 | 貨物發(fā)出的當(dāng)天；但生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天 |
| 托收承付、委托銀行收款 | 發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 |
| 先開具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)票開具的當(dāng)天 | |
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