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2022稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題：企業(yè)債務(wù)重組
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1、某市一化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年6月與A公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，該化妝品生產(chǎn)企業(yè)以自產(chǎn)的化妝品抵償所欠A公司債務(wù)170萬元，該批化妝品的成本為110萬元，市場(chǎng)不含稅價(jià)格130萬元。就該項(xiàng)業(yè)務(wù)該化妝品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（?。┤f元。
A、9.48
B、10
C、10.78
D、15
查看答案解析
【答案】
C【解析】
該化妝品企業(yè)以自產(chǎn)的化妝品抵償債務(wù)應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所得＝130－110＝20（萬元），債務(wù)重組所得＝170－130－130×13％＝23.1（萬元），該化妝品企業(yè)針對(duì)該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝（20＋23.1）×25％＝10.78（萬元）。
【正確率】 25.73％
【點(diǎn)評(píng)】企業(yè)債務(wù)重組，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：
1.以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。
2.發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失。
3.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失。
4.債務(wù)人的相關(guān)所得稅納稅事項(xiàng)原則上保持不變。
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