2022稅務(wù)師《稅法二》易錯題：單邊預(yù)約定價安排簡易程序

簡易程序包括申請?jiān)u估、協(xié)商簽署和監(jiān)控執(zhí)行3個階段。

【點(diǎn)評】本題考查的是單邊預(yù)約定價安排簡易程序，屬于今年新增的內(nèi)容，需要關(guān)注一下。預(yù)約定價安排的談簽與執(zhí)行包括預(yù)備會談、談簽意向、分析評估、正式申請、協(xié)商簽署和監(jiān)控執(zhí)行六個階段。預(yù)約定價安排有單邊、雙邊和多邊三種類型。

單邊預(yù)約定價安排簡易程序相關(guān)內(nèi)容如下：

（1）簡易程序包括申請?jiān)u估、協(xié)商簽署和監(jiān)控執(zhí)行3個階段。

（2）企業(yè)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向其送達(dá)受理申請的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度前3個年度，每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以上，并符合下列條件之一的，可以申請適用簡易程序。

①已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供擬提交申請所屬年度前3個納稅年度的、符合規(guī)定的同期資料；

②自企業(yè)提交申請之日所屬納稅年度前10個年度內(nèi)，曾執(zhí)行預(yù)約定價安排，且執(zhí)行結(jié)果符合安排要求的；

③自企業(yè)提交申請之日所屬納稅年度前10個年度內(nèi)，曾受到稅務(wù)機(jī)關(guān)特別納稅調(diào)查調(diào)整且結(jié)案的。

【提示】同時涉及兩個或者兩個以上省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)的單邊預(yù)約定價安排，暫不適用簡易程序。

（3）有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理企業(yè)提交的申請：

①稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)對企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)整立案調(diào)查或者其他涉稅案件調(diào)查，且尚未結(jié)案；

②未按照有關(guān)規(guī)定填報年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表，且不按時更正；

③未按照有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料；

④未按照要求提供相關(guān)資料或者提供的資料不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，且不按時補(bǔ)正或者更正；

⑤拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行功能和風(fēng)險實(shí)地訪談。

（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到企業(yè)申請后，應(yīng)當(dāng)開展分析評估，進(jìn)行功能和風(fēng)險實(shí)地訪談，并于收到企業(yè)申請之日起90日內(nèi)向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知其是否受理；不予受理的，說明理由。

（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)申請后，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)就其關(guān)聯(lián)交易是否符合獨(dú)立交易原則進(jìn)行協(xié)商，并于向企業(yè)送達(dá)受理申請的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日起6個月內(nèi)協(xié)商完畢。協(xié)商期間，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求企業(yè)補(bǔ)充提交相關(guān)資料，企業(yè)補(bǔ)充提交資料時間不計入上述6個月內(nèi)。

①主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商一致的，應(yīng)當(dāng)擬定單邊預(yù)約定價安排文本。雙方的法定代表人或法定代表人授權(quán)的代表簽署單邊預(yù)約定價安排。

②主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不能與企業(yè)協(xié)商一致的，應(yīng)當(dāng)向企業(yè)送達(dá)終止簡易程序的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。企業(yè)可以按照規(guī)定重新申請單邊預(yù)約定價安排。已經(jīng)提交過的資料，無需重復(fù)提交。