2022稅務師《稅法一》答疑精華：企業(yè)所得稅

老師，企業(yè)所得稅收入確認和增值稅的納稅義務發(fā)生時間對比表有沒有？

抱歉，因為對比沒有表格，您可以參考如下總結(jié)：

企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)，就其來源于中國境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得而征收的一種稅。企業(yè)所得稅的納稅義務發(fā)生時間取決于稅法對收入的確認。

（一）收入實現(xiàn)的一般性規(guī)定

1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)；

2.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)；

3.租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)；

4.特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)；

5.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。

（二）分期確認收入的實現(xiàn)

1.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)；

2.企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。

（三）采取產(chǎn)品分成方式取得收入的實現(xiàn)

采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。

（四）銷售商品確認收入實現(xiàn)時間

1.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入；

2.銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入；

3.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入；

4.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。

上述四種形式的商品銷售須同時滿足下列條件：第一，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；第二，企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；第三，收入的金額能夠可靠地計量；第四，已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

（五）提供勞務確認收入時間

1.完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。

企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。其中，提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：第一，收入的金額能夠可靠地計量；第二，交易的完工進度能夠可靠地確定；第三，交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算；

2.安裝費。應根據(jù)安裝完工進度確認收入。安裝工程是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入；

3.宣傳媒介的收費。應在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。廣告的制作費，應根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入；

4.軟件費。為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入；

5.服務費。包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入；

6.藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，在相關(guān)活動發(fā)生時確認收入。收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入。

7.會員費。申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務的，該會員費應在整個受益期內(nèi)分期確認收入。

8.特許權(quán)費。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入；屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權(quán)費，在提供服務時確認收入。

9.勞務費。長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關(guān)勞務活動發(fā)生時確認收入。

祝您學習愉快！