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稅務師考試遵循重者恒重的命題規(guī)律,考試的重點是基本不變的,在了解這些之后,更有側重點的去備考,會更高效。我們一起來學習2021年稅務師《稅法二》考點:征稅對象
考點:征稅對象
企業(yè)所得稅的征稅對象是指企業(yè)取得的生產經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。
(一)居民企業(yè)的征稅對象
居民企業(yè)應就來源于中國境內、境外的所得作為征稅對象。所得,包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。
(二)非居民企業(yè)的征稅對象
非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的,應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所,或者雖設立機構、場所,但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的,應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。
上述所稱實際聯(lián)系,是指非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所擁有的據(jù)以取得所得的股權、債權,以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財產。
(三)所得來源地的確定
依據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定,所得來源地的確定有如下方法:
1.銷售貨物所得,按照交易活動發(fā)生地確定。
2.提供勞務所得,按照勞務發(fā)生地確定。
3.轉讓財產所得。
①不動產轉讓所得按照不動產所在地確定。
②動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定。
③權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。
4.股息、紅利等權益性投資所得,按照分配所得的企業(yè)所在地確定。
5.利息所得、租金所得、特許權使用費所得,按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定,或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。
6.其他所得,由國務院財政、稅務主管部門確定。
老師簡介:
楊 軍 實戰(zhàn)派財稅輔導專家,注冊會計師,稅務師,“夢想成真”系列叢書稅務師《稅法(Ⅱ)應試指南》主編。
多年的授課經(jīng)歷和事務所工作的經(jīng)驗,造就了楊老師幽默、親切的授課風格。清晰、系統(tǒng)的講解思路,實踐和理論相結合的教學方法。他擅長總結歸納,化繁為簡,化難為易,教學方法獨特,讓你在一個個妙趣橫生的案例中,輕松學習稅法知識。
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