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2021年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：增值稅的概念
2021年稅務(wù)師大綱、教材沒發(fā)布，學(xué)了不考浪費(fèi)？跟你講，不是這樣的，有一些知識(shí)點(diǎn)即使經(jīng)歷32變，也仍然會(huì)考，比如：增值稅
知識(shí)點(diǎn)：增值稅的概念
（1）按銷售額征稅——假設(shè)稅率9％
| 四個(gè)環(huán)節(jié)（分工合作） | 10×9%+60×9%+75×9%+100×9%=22.05 |
| 大而全、小而全 | 100×9% =9 |
| 存在問題 | 重復(fù)征稅，不利于行業(yè)分工合作 |
（2）按照增值額征稅
（2）按照增值額征稅——假設(shè)稅率13％
| 四個(gè)環(huán)節(jié)（分工合作） | 10×13%+50×13%+15×13%+25×13%=13 |
| 大而全、小而全 | 100×13% =13 |
| 優(yōu)點(diǎn) | 避免重復(fù)征稅，有利于行業(yè)分工合作 |
增值稅的概念及計(jì)算
增值稅是以法定增值額為課稅對(duì)象而征收的一種稅。
增值額：在商品和勞務(wù)的生產(chǎn)和交易過程中新增加的價(jià)值。
【案例分析】某企業(yè)本期銷售額為100萬(wàn)元，本期外購(gòu)商品與勞務(wù)的價(jià)值為60萬(wàn)元，假設(shè)增值稅稅率為13％，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的增值稅。
計(jì)算方法——扣額法與扣稅法
| 扣額法 | 增值額=100-60=40萬(wàn) 應(yīng)納增值稅＝40×13%＝5.2（萬(wàn)元） |
| 扣稅法 | 應(yīng)納增值稅＝（100-60）×13% =100×13%-60×13% |
影響：有銷項(xiàng)稅額，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額才允許抵扣；
例如：
（1）非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；
（2）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；
（3）視同銷售所涉及到的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。
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奚衛(wèi)華老師講解：
老師簡(jiǎn)介：
奚衛(wèi)華 教授，稅務(wù)專業(yè)碩士生導(dǎo)師，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，稅務(wù)師，“夢(mèng)想成真”系列叢書注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法應(yīng)試指南》、稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)應(yīng)試指南》主編。
專業(yè)、認(rèn)真、專注是奚老師的代名詞，她實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)豐富，大膽突破章節(jié)授課的局限，將教材重點(diǎn)章節(jié)串聯(lián)，對(duì)知識(shí)點(diǎn)剖析透徹，條理清晰，讓學(xué)員學(xué)會(huì)拓展記憶、舉一反三，系統(tǒng)把握知識(shí)體系；奚老師講課“霸氣十足”，用略微沙啞并帶有磁性的嗓音帶我們?nèi)ヮI(lǐng)悟稅法的迷人魅力。
主講：2021年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高效實(shí)驗(yàn)班 | 無(wú)憂直達(dá)班
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