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2021稅務師《稅法二》答疑精華：個人轉讓股權的所得稅政策總結
2021年稅務師備考已經開始，相信很多考生朋友在學習的過程中都會遇到這樣或那樣問題，遇到這種情況，不要著急，網校的答疑板要閃亮登場了。針對學員在學習中的問題，網校答疑老師會給出有針對性的解答，答您所問。
網校答疑精華：
【試題內容】
《稅法二》教材——第二章 個人所得稅——第244頁——個人轉讓股權的所得稅政策總結
【提問內容】
老師，教材243頁，是個人轉讓股權的有關規(guī)定，我不太懂是適用于哪些情形
個人轉讓上市公司股票差價收入不是免稅嗎？
個人轉讓非上市公司股權又是如何處理呢？
【老師回復】
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
適用于非上市公司股權轉讓
個人轉讓上市公司股票差價收入是免稅的。
參考以下總結。
個人轉讓股權的所得稅政策
| 項目 | 具體規(guī)定 |
| 適用對象 | 將投資于在中國境內成立的企業(yè)或組織（不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）的股權或股份轉讓給其他個人或法人 |
| 不適用于個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉讓從上市公司公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票，轉讓限售股，以及其他有特別規(guī)定的股權轉讓 | |
| 股權轉讓行為的具體內容 | （1）出售股權 （2）公司回購股權 （3）發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售 （4）股權被司法或行政機關強制過戶 （5）以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易 （6）以股權抵償債務 （7）其他股權轉移行為 |
| 應納稅所得額 | 應納稅所得額=股權轉讓收入－股權原值－（轉讓時支付的）合理費用 |
| 股權轉讓收入 | 轉讓方因股權轉讓而獲得的現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益 |
| 轉讓方取得與股權轉讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產、權益等，均應當并入股權轉讓收入 | |
| 納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應當作為股權轉讓收入 | |
| 納稅義務人 | 轉讓方 |
| 扣繳義務人 | 受讓方 |
| 主管稅務機關可以核定股權轉讓收入的情形 | （1）申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的 （2）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的 （3）轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料 （4）其他應核定股權轉讓收入的情形 |
| 股權轉讓收入明顯偏低的情形 | （1）申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額的 （2）申報的股權轉讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的 （3）申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓收入的 （4）申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉讓收入的 （5）不具合理性的無償讓渡股權或股份 （6）主管稅務機關認定的其他情形 |
| 股權轉讓收入雖明顯偏低，但視為有正當理由的情形 | （1）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調整，生產經營受到重大影響，導致低價轉讓股權 （2）繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人 （3）相關法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓 （4）股權轉讓雙方能夠提供有效證據證明其合理性的其他合理情形 |
注：以上答疑精華來源于正保會計網校答疑板，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
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