2020稅務(wù)師《稅法二》答疑精華：個(gè)人所得稅

【試題內(nèi)容】

（6）鄭某2019年綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（　）元。

A.72330

B.99720

C.109980

D.121277.81

【答案及解析】

（1）D【解析】學(xué)前教育階段，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月。兒子的教育費(fèi)支出扣除2019年可扣除金額＝1000元/月×9個(gè)月＝9000（元），女兒尚未滿3歲，不得扣除子女教育支出。

（2）D【解析】夫妻雙方婚前分別購(gòu)買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買(mǎi)的住房，由購(gòu)買(mǎi)方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100％扣除，本題中夫妻雙方商定選擇翠花購(gòu)買(mǎi)的住房作為首套住房貸款利息支出扣除，所以鄭某不得扣除住房貸款利息支出。

（3）BCD【解析】選項(xiàng)A，按照偶然所得計(jì)征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E，按全年一次性獎(jiǎng)金辦法征稅。

（4）A【解析】銀行儲(chǔ)蓄存款利息免稅；取得持有一個(gè)月以上不超過(guò)一年的上市公司股息所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額征收個(gè)人所得稅；從非上市公司取得股息，全額計(jì)稅。應(yīng)納個(gè)稅＝1500×50％×20％＋2000×20％＝550（元）

（5）A【解析】居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。應(yīng)納稅額＝350000×25％－2660＝84840（元）

（6）A【解析】①全年綜合所得收入額＝500000＋95000×（1－20％）×70％＝553200（元）

②全年減除費(fèi)用＝60000（元）專(zhuān)項(xiàng)扣除＝39600（元）

專(zhuān)項(xiàng)附加扣除＝9000＋24000＋3600＝36600（元）

扣除項(xiàng)合計(jì)＝60000＋39600＋36600＝136200（元）

③綜合所得應(yīng)納稅所得額＝553200－136200＝417000（元）

④綜合所得全年應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝417000×25％－31920＝72330（元）

【解析】

100臺(tái)手機(jī)＝150000×（1500÷2000）＝112500（元）

100塊電池＝150000×（500÷2000）＝37500（元）

【提問(wèn)內(nèi)容】

習(xí)題精講班，鄭某父親已滿60歲，母親年滿56歲，贍養(yǎng)老人，為什么扣除24000元，不是12000元，因母親不到60歲。

【老師回復(fù)】

親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：

根據(jù)《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法》第二十二條：

納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

1、納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；

2、納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)偅部梢杂杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。