2018稅務師考試《財務與會計》練習題精選（四十八）

2018年稅務師考試備考要趁早，考生們一定提早進入備考狀態(tài)，自學能力強的考生可以使用2018年稅務師考試教材學習，但更建議大家參加稅務師考試培訓，能幫助大家少走彎路。另外學習除了勤奮，還要講究學習方法，比如多做多看稅務師歷年試題、多找稅務師考試題庫進行練習等。以下就是正保會計網校教學專家編寫的2018年稅務師考試《財務與會計》科目的練習題精選，幫助大家鞏固學習，順利備考！

  

單選題

子公司上期從母公司購入的50萬元存貨全部在本期實現(xiàn)銷售，取得70萬元的銷售收入，掃我看視頻該項存貨母公司的銷售成本40萬元，在母公司編制本期合并報表時所作的抵銷分錄為（）。

A、借：期初未分配利潤20

貸：營業(yè)成本20

B、借：期初未分配利潤10

貸：存貨10

C、借：期初未分配利潤10

貸：營業(yè)成本10

D、借：營業(yè)收入70

貸：營業(yè)成本50

存貨20

【正確答案】 C

【答案解析】 上期編制抵銷分錄時，抵銷的是未對外出售部分母公司賣給子公司產品的售價與產品的成本之間的差額，也就是

借：營業(yè)成本10

貸：存貨10

編制連續(xù)抵銷分錄時，應該照抄上一年度的處理，涉及損益的科目用期初未分配利潤代替，又因為存貨已經全部對外賣出了，所以應該將存貨替換為營業(yè)成本，即

借：年初未分配利潤10

貸：營業(yè)成本10

經典題解296頁單選3題

單選題

2018年1月1日A公司以銀行存款5 000萬元從其母公司甲公司手中取得B公司80%股權，當日，B公司所有者權益賬面價值為5 000萬元，自甲公司取得B公司購買日持續(xù)計算的可辨認凈資產公允價值為6 000萬元。2018年B公司實現(xiàn)賬面凈利潤800萬元，按照購買日資產負債公允價值計算實現(xiàn)的凈利潤為600萬元，實現(xiàn)其他綜合收益100萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元。則A公司2018年年末合并報表中應抵銷的B公司所有者權益金額是（）萬元。

A、6 500

B、6 400

C、5 500

D、5 400

【正確答案】 A

【答案解析】 2018年12月31日合并報表中應抵銷的B公司的所有者權益金額＝6 000＋600＋100－200＝6 500（萬元）

經典題解296頁單選4題

單選題

2017年1月1日，A公司取得B公司60%的股權，A、B公司同屬于一個企業(yè)集團。A公司為取得股權，發(fā)行了500萬股普通股股票，股票的面值為1元/股，發(fā)行價格為3元/股，發(fā)行時支付傭金、手續(xù)費的金額為50萬元。取得投資當日B公司所有者權益的賬面價值為2 000萬元，公允價值為2 500萬元，差額由一項固定資產造成，該項固定資產的賬面價值為500萬元，公允價值為1 000萬元，固定資產的預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。當年B公司個別報表中實現(xiàn)的凈利潤為1 300萬元。不考慮其他因素，年末A公司編制合并報表的時候確認的少數(shù)股東權益是（）萬元。

A、1 560

B、1 320

C、1 100

D、800

【正確答案】 B

【答案解析】 A公司取得B公司的控制權屬于同一控制下企業(yè)合并，截止到2017年年末B公司凈資產賬面價值＝2 000＋1 300＝3 300（萬元），所以合并抵銷的時候確認的少數(shù)股東權益＝3 300×40%＝1 320（萬元）。

經典題解296頁單選5題

單選題

甲公司2018年1月1日取得乙公司60%股權，支付銀行存款680萬元。乙公司當日凈資產公允價值為1 050萬元 ，賬面價值為980萬元，差額由兩項資產導致，分別為一項固定資產和存貨。固定資產賬面價值為200萬元，公允價值為300萬元，存貨的賬面價值為80萬元，公允價值為50萬元。甲、乙公司之前不存在關聯(lián)方關系。下面購買日調整乙公司凈資產的分錄正確的是（）。

A、借：固定資產100

存貨30

貸：資本公積130

B、借：固定資產100

貸：存貨30

營業(yè)外收入70

C、借：固定資產100

貸：存貨30

資本公積70

D、借：固定資產60

貸：存貨18

資本公積42

【正確答案】 C

【答案解析】 本題屬于非同一控制下企業(yè)合并，在購買日，對于評估增值或減值的項目需要將其賬面價值調整為公允價值。相關分錄為：

借：固定資產100

貸：存貨30

資本公積70

經典題解297頁單選7題

單選題

2018年7月10日甲公司取得乙公司60%股權，支付款項5 900萬元，乙公司當日可辨認凈資產公允價值為9 000萬元，賬面價值為10 000萬元。甲、乙公司不存在關聯(lián)方關系。假設乙公司各項資產、負債的計稅基礎與其賬面價值相同，假定甲乙公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。甲公司購買日應確認的合并商譽為（）萬元。

A、500

B、400

C、350

D、－100

【正確答案】 C

【答案解析】 合并商譽＝5 900－［9 000＋（10 000－9 000）×25%］×60%＝350（萬元）。

經典題解297頁單選8題

單選題

甲公司與乙公司無關聯(lián)方關系。甲公司2017年1月1日投資500萬元購入乙公司100%股權，乙公司可辨認凈資產公允價值為500萬元，賬面價值為400萬元，其差額由一項采用直線法、按5年攤銷的無形資產形成。2017年乙公司實現(xiàn)凈利潤220萬元，分配現(xiàn)金股利60萬元，所有者權益其他項目不變，在2017年年末甲公司編制合并報表時，抵銷的子公司所有者權益合計為（）萬元。

A、600

B、640

C、660

D、700

【正確答案】 B

【答案解析】 2017年年末抵銷的子公司所有者權益額＝500＋［220－（500－400）/5］－60＝640（萬元）。

經典題解297頁單選9題

單選題

2017年3月，母公司以1 000萬元的價格（不含增值稅額），將其生產的A產品銷售給其全資子公司，2017年年末全部形成期末存貨。該產品的生產成本為800萬元。截至2018年年末子公司購入的該批A產品已對外銷售了60％，售價為700萬元。2018年子公司又以500萬元的價格購入母公司成本為350萬元的B產品。截至2018年年末，該批B產品均未對外銷售。不考慮其他因素，2018年年末存貨中包含的未實現(xiàn)內部銷售損益是（）萬元。

A、80

B、200

C、230

D、350

【正確答案】 C

【答案解析】 存貨中包含的未實現(xiàn)內部銷售損益＝（1 000－800）×（1－60%）＋（500－350）＝230（萬元）。

經典題解297頁單選10題         

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