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2018稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目
【內(nèi)容導(dǎo)航】
“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目
【考頻分析】
考頻：★★
復(fù)習(xí)程度： 本知識(shí)點(diǎn)屬于今年的新增內(nèi)容，要全面掌握，非常重要。
【高頻考點(diǎn)】“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目
“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算內(nèi)容：
1.從國(guó)外進(jìn)口貨物，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，企業(yè)用于核算已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額；
2.2016年5月1日后，按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)在建工程進(jìn)項(xiàng)稅額分2年抵扣——取得扣稅憑證當(dāng)月抵扣60%；第13個(gè)月抵扣40%。
購進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
| 項(xiàng)稅額分2年抵扣（2016.5.1后） | 按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)在建工程 |
| 新建不動(dòng)產(chǎn)、或用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值（取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的購置原價(jià)或作價(jià)）超過50%的 | |
| 60%部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期抵扣；40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于第13個(gè)月抵扣 | |
| 一次性抵扣 | 融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物 |
| 改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)：未超過50% | |
| 作為流動(dòng)資產(chǎn)管理的不動(dòng)產(chǎn) |
本文是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校。
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