2018稅務師考試《財務與會計》練習題精選（四十四）

2018年稅務師考試備考要趁早，考生們一定提早進入備考狀態(tài)，自學能力強的考生可以使用2018年稅務師考試教材學習，但更建議大家參加稅務師考試培訓，能幫助大家少走彎路。另外學習除了勤奮，還要講究學習方法，比如多做多看稅務師歷年試題、多找稅務師考試題庫進行練習等。以下就是正保會計網(wǎng)校教學專家編寫的2018年稅務師考試《稅法一》科目的練習題精選，幫助大家鞏固學習，順利備考！

  

單選題

下列各項負債中，計稅基礎為零的是（）。

A、因欠稅產(chǎn)生的應交稅款滯納金

B、因購入存貨形成的應付賬款

C、因確認保修費用形成的預計負債

D、購入的交易性金融負債

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，屬于永久性差異，計稅基礎等于賬面價值；選項B，會計和稅法的處理一致，計稅基礎等于賬面價值；選項D，計稅基礎等于取得成本。

經(jīng)典題解253頁單選5題

多選題

企業(yè)當年發(fā)生的下列會計事項中，可產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有（）。

A、預計未決訴訟損失

B、年末以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額并按公允價值調(diào)整

C、年末交易性金融負債的公允價值小于其賬面成本（計稅基礎）并按公允價值調(diào)整

D、年初投入使用的一臺設備，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計算折舊

E、在投資的當年年末按權益法確認被投資企業(yè)發(fā)生的凈虧損

【正確答案】 BC

【答案解析】 選項ADE，都產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

指南299頁多選1題

單選題

甲公司2017年利潤總額為200萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為15%，自2018年1月1日起適用的企業(yè)所得稅稅率變更為25%。2017年發(fā)生的會計事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在的差異包括：（1）確認國債投資利息收入30萬元；（2）持有的交易性金融資產(chǎn)在年末的公允價值上升150萬元，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，出售時一并計算應稅所得；（3）計提存貨跌價準備70萬元。假定甲公司2017年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2017年度所得稅費用為（）萬元。

A、1.5

B、30

C、33.5

D、39.9

【正確答案】 C

【答案解析】 因為預期稅率為25%，所以確認的遞延所得稅應該采用新稅率來計算。

2017年遞延所得稅負債發(fā)生額＝150×25%－0＝37.5（萬元）；2017年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝70×25%－0＝17.5（萬元）；2017年度應交所得稅＝（200－30－150＋70）×15%＝13.5（萬元）；甲公司2017年度所得稅費用＝13.5＋37.5－17.5＝33.5（萬元）。

指南299頁單選9題

單選題

A公司于2015年12月31日取得一棟寫字樓并對外經(jīng)營出租，取得時的入賬金額為2000萬元，采用成本模式計量，采用直線法按20年計提折舊，預計無殘值，稅法折舊與會計一致；2017年1月1日，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式條件，將其改為公允價值模式計量，2017年1月1日的公允價值為2100萬元，2017年年末公允價值為1980萬元，假設適用的所得稅稅率為25％，則下列說法正確的是（）。

A、2017年初應確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

B、2017年末應確認遞延所得稅負債45萬元

C、2017年末應轉回遞延所得稅負債5萬元

D、2017年末應轉回遞延所得稅負債50萬元，同時確認遞延所得稅資產(chǎn)30萬元

【正確答案】 C

【答案解析】 2017年初，投資性房地產(chǎn)的賬面價值＝2100（萬元），計稅基礎＝2000－2000/20＝1900（萬元），應確認的遞延所得稅負債＝（2100－1900）×25％＝50（萬元）；2017年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價值＝1980（萬元），計稅基礎＝2000－2000/20×2＝1800（萬元），遞延所得稅負債余額＝（1980－1800）×25％＝45（萬元），2017年末應轉回遞延所得稅負債5萬元。

指南298頁單選7題

單選題

甲公司為專門從事生物工程和新醫(yī)藥技術的企業(yè)，國家為了鼓勵其高新產(chǎn)業(yè)技術的發(fā)展與創(chuàng)新，于2017年將甲公司納入高新企業(yè)行列，并規(guī)定其自2018年1月1日起可按15%（預期稅率）繳納企業(yè)所得稅。甲公司于2017年發(fā)生經(jīng)營虧損1000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額。該公司預計其于未來5年期間能夠產(chǎn)生的應納稅所得額為800萬元。假定除上述事項外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項，則甲公司2017年就該事項的所得稅影響，應作的會計處理是（）。

A、確認遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

B、確認遞延所得稅資產(chǎn)150萬元

C、確認遞延所得稅資產(chǎn)120萬元

D、確認遞延所得稅負債120萬元

【正確答案】 C

【答案解析】 甲公司應該以預計能夠取得的應納稅所得額為限，計算當期產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，由此確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝800×15%＝120（萬元）。

指南298頁單選6題

單選題

黃山公司2016年5月5日購入乙公司普通股股票一批，成本為2300萬元，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2016年末黃山公司持有的乙公司股票的公允價值為2900萬元；2017年末，該批股票的公允價值為2600萬元。黃山公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，則2017年黃山公司應確認應納稅暫時性差異（）萬元。

A、－300

B、300

C、75

D、－75

【正確答案】 A

【答案解析】 2017年末，該金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應納稅暫時性差異余額＝2600－2300＝300（萬元），而2017年初的應納稅暫時性差異余額＝2900－2300＝600（萬元），故2017年轉回應納稅暫時性差異300萬元。

指南298頁單選4題

單選題

甲公司2017年年末有一項賬面原值為60萬元、預計使用年限5年、預計凈殘值為0的固定資產(chǎn)，至2017年年末已經(jīng)使用2年，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均法計提折舊，使用的第一年年末計提了6萬元的減值準備，則下列關于2017年末此資產(chǎn)的說法正確的是（）。

A、甲公司此固定資產(chǎn)的計稅基礎是36萬元

B、甲公司此固定資產(chǎn)的計稅基礎是30萬元

C、甲公司此固定資產(chǎn)當期產(chǎn)生的應納稅暫時性差異余額為21萬元

D、甲公司此固定資產(chǎn)當期可抵扣暫時性差異余額為15萬元

【正確答案】 A

【答案解析】 此固定資產(chǎn)在2016年年末的計稅基礎＝60－60/5×1＝48（萬元），賬面價值＝60－60×2/5－6＝30（萬元）；資產(chǎn)的賬面價值<計稅基礎，當期可抵扣暫時性差異余額＝48－30＝18（萬元）；此固定資產(chǎn)在2017年年末的計稅基礎＝60－60/5×2＝36（萬元），賬面價值＝30－30×2/4＝15（萬元）；資產(chǎn)的賬面價值<計稅基礎，當期可抵扣暫時性差異余額＝36－15＝21（萬元）；所以2017年產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異發(fā)生額＝21－18＝3（萬元）。

指南298頁單選3題      

溫馨提醒：

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