2018稅務師考試《財務與會計》練習題精選（四十三）

2018年稅務師考試備考要趁早，考生們一定提早進入備考狀態(tài)，自學能力強的考生可以使用2018年稅務師考試教材學習，但更建議大家參加稅務師考試培訓，能幫助大家少走彎路。另外學習除了勤奮，還要講究學習方法，比如多做多看稅務師歷年試題、多找稅務師考試題庫進行練習等。以下就是正保會計網校教學專家編寫的2018年稅務師考試《稅法一》科目的練習題精選，幫助大家鞏固學習，順利備考！

  

多選題  

下列有關暫時性差異的表述中，正確的有（）。

A、暫時性差異從資產和負債看，是一項資產或一項負債的計稅基礎和其在資產負債表中的賬面金額之間的差額，隨時間推移將會消除。該項差異在以后年度資產收回或負債清償時，會產生應稅利潤或可抵扣稅額

B、負債的賬面價值小于其計稅基礎，產生的是應納稅暫時性差異

C、企業(yè)應以可抵扣暫時性差異轉回期間預計將獲得的應稅所得為限，確認相應的遞延所得稅資產

D、資產的計稅基礎大于其賬面價值，產生的是應納稅暫時性差異

E、可抵扣暫時性差異，將導致在銷售或使用資產或償付負債的未來期間內減少應納稅所得額，應確認為遞延所得稅資產

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項D，資產的計稅基礎大于賬面價值，也就是其賬面價值小于計稅基礎，產生的是可抵扣暫時性差異。

經典題解254頁多選3題

多選題

下列項目中，產生應納稅暫時性差異的有（）。

A、交易性金融資產賬面價值大于計稅基礎

B、固定資產賬面價值小于其計稅基礎

C、權益法下長期股權投資享有被投資單位其他綜合收益增加的份額

D、因產品質量保證確認的預計負債，其賬面價值大于其計稅基礎

E、計提存貨跌價準備

【正確答案】 AC

【答案解析】 選項B、D、E均產生可抵扣暫時性差異。

經典題解254頁多選2題

單選題

A公司2016年1月1日購入價值90萬元的無形資產一項，預計使用年限不可預測，預計無殘值。計稅時采用直線法按照10年進行攤銷。2016年年末對此無形資產進行減值測試，計提減值6萬元，2017年年末測試無減值。A公司適用的所得稅稅率為25%。2017年12月31日確認的遞延所得稅負債金額為（）萬元。

A、3.00

B、2.25

C、0.75

D、0

【正確答案】 B

【答案解析】 2016年年末無形資產的賬面價值＝90－6＝84（萬元），計稅基礎＝90－90/10×1＝81（萬元），遞延所得稅負債余額＝（84－81）×25%＝0.75（萬元）；2017年年末無形資產的賬面價值為84萬元，計稅基礎＝90－90/10×2＝72（萬元），遞延所得稅負債余額＝（84－72）×25%＝3（萬元），則2017年12月31日應確認的遞延所得稅負債＝3－0.75＝2.25（萬元）。

經典題解253頁單選10題

單選題

甲公司2018年10月20日自A客戶處收到一筆合同預付款，金額為1 000萬元，作為預收賬款核算，但按照稅法規(guī)定，該款項應計入取得當期應納稅所得額；12月20日，甲公司自B客戶處收到一筆合同預付款，金額為2 000萬元，作為預收賬款核算，按照稅法規(guī)定，該筆款項具有預收性質，不計入當期應稅所得。甲公司適用的所得稅稅率為25%。針對上述業(yè)務下列處理正確的是（）。

A、確認遞延所得稅資產250萬元

B、確認遞延所得稅資產500萬元

C、確認遞延所得稅負債250萬元

D、確認遞延所得稅資產750萬元

【正確答案】 A

【答案解析】 預收賬款的賬面價值＝1 000＋2 000＝3 000（萬元）。會計不確認收入，但是稅法計入應納稅所得額，因此未來可稅前扣除的金額為1 000萬元，所以其計稅基礎＝（1 000－1 000）＋2 000＝2 000（萬元）。故應確認的遞延所得稅資產＝1 000×25%＝250（萬元）。

經典題解253頁單選9題

單選題

黃山公司2017年5月5日購入乙公司普通股股票一批，成本為2 300萬元，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2017年年末該批股票的公允價值為2 900萬元；2018年年末該批股票的公允價值為2 600萬元。黃山公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，2018年黃山公司應確認的遞延所得稅負債為（）萬元。

A、－75

B、－25

C、0

D、300

【正確答案】 A

【答案解析】 2018年年末，應納稅暫時性差異余額＝2 600－2 300＝300（萬元），而2018年年初的應納稅暫時性差異余額＝2 900－2 300＝600（萬元），故2018年轉回應納稅暫時性差異300萬元，黃山公司應確認的遞延所得稅負債＝－300×25%＝－75（萬元）。

經典題解253頁單選8題

單選題

2018年12月，乙公司取得一棟建筑物，作為投資性房地產核算，成本為300萬元，采用公允價值模式計量。2019年12月31日，該投資性房地產的公允價值為350萬元。假定稅法規(guī)定，建筑物采用直線法按20年計提折舊，預計凈殘值為20萬元。該投資性房地產在2019年年末產生的應納稅暫時性差異為（）萬元。

A、65

B、64

C、50

D、14

【正確答案】 B

【答案解析】 該項投資性房地產的賬面價值為350萬元，計稅基礎＝300－（300－20）/20＝286（萬元），形成的應納稅暫時性差異＝350－286＝64（萬元）。

經典題解253頁單選7題

多選題

AS公司屬于高新技術企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%，2015年12月31日預計2015年以后不再屬于高新技術企業(yè)，且所得稅稅率將變更為25%。（1）2015年1月1日資料：遞延所得稅負債期初余額為30萬元（即因上年交易性金融資產產生應納稅暫時性差異200萬元而確認的）；遞延所得稅資產期初余額為13.5萬元（即因上年預計負債產生可抵扣暫時性差異90萬元而確認的）。（2）2015年12月31日資料：交易性金融資產賬面價值為1 500萬元，計稅基礎為1 000萬元；預計負債賬面價值為100萬元，計稅基礎為0。（3）除上述項目外，AS公司其他資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不存在差異。AS公司預計在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。（4）2015年稅前會計利潤為1 000萬元。則2015年12月31日AS公司的會計處理中，正確有（）。

A、當期所得稅費用為106.5萬元

B、遞延所得稅費用為83.5萬元

C、所得稅費用為150萬元

D、確認遞延所得稅資產11.5萬元

E、確認遞延所得稅負債125萬元

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項A，當期所得稅費用，即應交所得稅＝［1 000－（500－200）＋（100－90）］×15%＝106.5（萬元）；選項B、D、E，遞延所得稅負債發(fā)生額＝500×25%－30＝95（萬元），遞延所得稅資產發(fā)生額＝100×25%－13.5＝11.5（萬元），遞延所得稅費用＝95－11.5＝83.5（萬元）；選項C，所得稅費用＝106.5＋83.5＝190（萬元）。

經典題解255頁多選6題     

溫馨提醒：

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