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2018稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會計(jì)》練習(xí)題精選(四十三)

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2018/09/03 10:45:28 字體:

2018年稅務(wù)師考試備考要趁早,考生們一定提早進(jìn)入備考狀態(tài),自學(xué)能力強(qiáng)的考生可以使用2018年稅務(wù)師考試教材學(xué)習(xí),但更建議大家參加稅務(wù)師考試培訓(xùn),能幫助大家少走彎路。另外學(xué)習(xí)除了勤奮,還要講究學(xué)習(xí)方法,比如多做多看稅務(wù)師歷年試題、多找稅務(wù)師考試題庫進(jìn)行練習(xí)等。以下就是正保會計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的2018年稅務(wù)師考試《稅法一》科目的練習(xí)題精選,幫助大家鞏固學(xué)習(xí),順利備考!

2018稅務(wù)師《稅法一》練習(xí)題精選  

多選題  

下列有關(guān)暫時(shí)性差異的表述中,正確的有()。

A、暫時(shí)性差異從資產(chǎn)和負(fù)債看,是一項(xiàng)資產(chǎn)或一項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和其在資產(chǎn)負(fù)債表中的賬面金額之間的差額,隨時(shí)間推移將會消除。該項(xiàng)差異在以后年度資產(chǎn)收回或負(fù)債清償時(shí),會產(chǎn)生應(yīng)稅利潤或可抵扣稅額

B、負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

C、企業(yè)應(yīng)以可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間預(yù)計(jì)將獲得的應(yīng)稅所得為限,確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)

D、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)大于其賬面價(jià)值,產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

E、可抵扣暫時(shí)性差異,將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負(fù)債的未來期間內(nèi)減少應(yīng)納稅所得額,應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項(xiàng)D,資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)大于賬面價(jià)值,也就是其賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異。

經(jīng)典題解254頁多選3題

多選題

下列項(xiàng)目中,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有()。

A、交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)

B、固定資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

C、權(quán)益法下長期股權(quán)投資享有被投資單位其他綜合收益增加的份額

D、因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債,其賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

E、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

【正確答案】 AC

【答案解析】 選項(xiàng)B、D、E均產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

經(jīng)典題解254頁多選2題

單選題

A公司2016年1月1日購入價(jià)值90萬元的無形資產(chǎn)一項(xiàng),預(yù)計(jì)使用年限不可預(yù)測,預(yù)計(jì)無殘值。計(jì)稅時(shí)采用直線法按照10年進(jìn)行攤銷。2016年年末對此無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試,計(jì)提減值6萬元,2017年年末測試無減值。A公司適用的所得稅稅率為25%。2017年12月31日確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額為()萬元。

A、3.00

B、2.25

C、0.75

D、0

【正確答案】 B

【答案解析】 2016年年末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=90-6=84(萬元),計(jì)稅基礎(chǔ)=90-90/10×1=81(萬元),遞延所得稅負(fù)債余額=(84-81)×25%=0.75(萬元);2017年年末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為84萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)=90-90/10×2=72(萬元),遞延所得稅負(fù)債余額=(84-72)×25%=3(萬元),則2017年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=3-0.75=2.25(萬元)。

經(jīng)典題解253頁單選10題

單選題

甲公司2018年10月20日自A客戶處收到一筆合同預(yù)付款,金額為1 000萬元,作為預(yù)收賬款核算,但按照稅法規(guī)定,該款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;12月20日,甲公司自B客戶處收到一筆合同預(yù)付款,金額為2 000萬元,作為預(yù)收賬款核算,按照稅法規(guī)定,該筆款項(xiàng)具有預(yù)收性質(zhì),不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)稅所得。甲公司適用的所得稅稅率為25%。針對上述業(yè)務(wù)下列處理正確的是()。

A、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

B、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬元

C、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元

D、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)750萬元

【正確答案】 A

【答案解析】 預(yù)收賬款的賬面價(jià)值=1 000+2 000=3 000(萬元)。會計(jì)不確認(rèn)收入,但是稅法計(jì)入應(yīng)納稅所得額,因此未來可稅前扣除的金額為1 000萬元,所以其計(jì)稅基礎(chǔ)=(1 000-1 000)+2 000=2 000(萬元)。故應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=1 000×25%=250(萬元)。

經(jīng)典題解253頁單選9題

單選題

黃山公司2017年5月5日購入乙公司普通股股票一批,成本為2 300萬元,將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2017年年末該批股票的公允價(jià)值為2 900萬元;2018年年末該批股票的公允價(jià)值為2 600萬元。黃山公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素,2018年黃山公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為()萬元。

A、-75

B、-25

C、0

D、300

【正確答案】 A

【答案解析】 2018年年末,應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=2 600-2 300=300(萬元),而2018年年初的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=2 900-2 300=600(萬元),故2018年轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300萬元,黃山公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=-300×25%=-75(萬元)。

經(jīng)典題解253頁單選8題

單選題

2018年12月,乙公司取得一棟建筑物,作為投資性房地產(chǎn)核算,成本為300萬元,采用公允價(jià)值模式計(jì)量。2019年12月31日,該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為350萬元。假定稅法規(guī)定,建筑物采用直線法按20年計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元。該投資性房地產(chǎn)在2019年年末產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為()萬元。

A、65

B、64

C、50

D、14

【正確答案】 B

【答案解析】 該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為350萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)=300-(300-20)/20=286(萬元),形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=350-286=64(萬元)。

經(jīng)典題解253頁單選7題

多選題

AS公司屬于高新技術(shù)企業(yè),適用的所得稅稅率為15%,2015年12月31日預(yù)計(jì)2015年以后不再屬于高新技術(shù)企業(yè),且所得稅稅率將變更為25%。(1)2015年1月1日資料:遞延所得稅負(fù)債期初余額為30萬元(即因上年交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬元而確認(rèn)的);遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為13.5萬元(即因上年預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異90萬元而確認(rèn)的)。(2)2015年12月31日資料:交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為1 500萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)為1 000萬元;預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為100萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)為0。(3)除上述項(xiàng)目外,AS公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不存在差異。AS公司預(yù)計(jì)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。(4)2015年稅前會計(jì)利潤為1 000萬元。則2015年12月31日AS公司的會計(jì)處理中,正確有()。

A、當(dāng)期所得稅費(fèi)用為106.5萬元

B、遞延所得稅費(fèi)用為83.5萬元

C、所得稅費(fèi)用為150萬元

D、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)11.5萬元

E、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬元

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項(xiàng)A,當(dāng)期所得稅費(fèi)用,即應(yīng)交所得稅=[1 000-(500-200)+(100-90)]×15%=106.5(萬元);選項(xiàng)B、D、E,遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=500×25%-30=95(萬元),遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=100×25%-13.5=11.5(萬元),遞延所得稅費(fèi)用=95-11.5=83.5(萬元);選項(xiàng)C,所得稅費(fèi)用=106.5+83.5=190(萬元)。

經(jīng)典題解255頁多選6題     

溫馨提醒:

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