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2018稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》高頻考點(diǎn)：貨幣資金的核算
【內(nèi)容導(dǎo)航】
1.庫(kù)存現(xiàn)金
2.銀行存款
3.其他貨幣資金
【考頻分析】
考頻：★★★
復(fù)習(xí)程度：理解掌握本考點(diǎn)。本考點(diǎn)屬于單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題的常設(shè)考點(diǎn)。重點(diǎn)掌握銀行存款的核算，其在2017年度、2016年度、2015年度、2012年度和2011年度出現(xiàn)過單項(xiàng)選擇題，其他貨幣資金的核算在2015年和2013年進(jìn)行過考查。
【高頻考點(diǎn)】貨幣資金的核算
貨幣資金分為庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。
1.庫(kù)存現(xiàn)金
（1）盤盈：
借：現(xiàn)金
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：其他應(yīng)付款（有主款項(xiàng)）
營(yíng)業(yè)外收入（無主款項(xiàng)）
（2）盤虧
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：現(xiàn)金
借：管理費(fèi)用（企業(yè)承擔(dān)部分）
其他應(yīng)收款（責(zé)任賠款部分）
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
2.銀行存款
（1）銀行存款賬戶的開立：①一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)同時(shí)開立基本存款賬戶；②不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)同時(shí)開立一般存款賬戶。
（2）銀行存款的對(duì)賬：
“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。如沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。
企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因，是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種：一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬；三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。
銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。
3.其他貨幣資金
其他貨幣資金包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款。
糾錯(cuò)責(zé)任編輯：剡剡
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