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2018稅務師《財務與會計》高頻考點：貨幣資金的核算
【內容導航】
1.庫存現(xiàn)金
2.銀行存款
3.其他貨幣資金
【考頻分析】
考頻：★★★
復習程度：理解掌握本考點。本考點屬于單項選擇題和多項選擇題的常設考點。重點掌握銀行存款的核算，其在2017年度、2016年度、2015年度、2012年度和2011年度出現(xiàn)過單項選擇題，其他貨幣資金的核算在2015年和2013年進行過考查。
【高頻考點】貨幣資金的核算
貨幣資金分為庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。
1.庫存現(xiàn)金
（1）盤盈：
借：現(xiàn)金
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：其他應付款（有主款項）
營業(yè)外收入（無主款項）
（2）盤虧
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：現(xiàn)金
借：管理費用（企業(yè)承擔部分）
其他應收款（責任賠款部分）
貸：待處理財產(chǎn)損溢
2.銀行存款
（1）銀行存款賬戶的開立：①一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構同時開立基本存款賬戶；②不得在同一家銀行的幾個分支機構同時開立一般存款賬戶。
（2）銀行存款的對賬：
“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)相符。如沒有記賬錯誤，調節(jié)后的雙方余額應相等。
企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，是因為存在未達賬項。發(fā)生未達賬項的具體情況有四種：一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬；三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。
銀行存款余額調節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。
3.其他貨幣資金
其他貨幣資金包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款。
糾錯責任編輯：剡剡
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