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【內(nèi)容導(dǎo)航】
1.企業(yè)持有現(xiàn)金的動機(jī)
2.最佳現(xiàn)金余額的確定
3.現(xiàn)金收支日常管理
【考頻分析】
考頻:★
復(fù)習(xí)程度:理解掌握本考點。本考點屬于單項選擇題和多項選擇題的設(shè)考點,在2015年度、2013年度出現(xiàn)過單項選擇題。
【高頻考點】現(xiàn)金管理
1.企業(yè)持有現(xiàn)金的動機(jī)
(1)交易性動機(jī)。為了滿足日常生產(chǎn)經(jīng)營的需要。
(2)預(yù)防性動機(jī)。為了應(yīng)付企業(yè)發(fā)生意外可能對現(xiàn)金的需要。
(3)投機(jī)性動機(jī)。為了抓住各種瞬息即逝的市場機(jī)會,獲取較大的利益。
2.最佳現(xiàn)金余額的確定
(1)確定現(xiàn)金持有量最基本的是利用存貨模式,在這里要考慮兩種成本:
①持有成本,是由于持有現(xiàn)金損失了其他投資機(jī)會而發(fā)生損失,它與現(xiàn)金持有量成正比;(機(jī)會成本)
②轉(zhuǎn)換成本,是將有價證券轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金發(fā)生的手續(xù)費等開支,它與轉(zhuǎn)換次數(shù)成正比,與現(xiàn)金的持有量成反比;(實際發(fā)生的成本支出)
(2)公式:
持有現(xiàn)金總成本C=持有成本+轉(zhuǎn)換成本=(Q/2)×R+(T/Q)×F
根據(jù)數(shù)學(xué)求極值問題的方法,可知最佳現(xiàn)金持有量為:Q=(2TF/R)1/2
其中Q為現(xiàn)金持有量,R為有價證券的報酬率,T為全年現(xiàn)金需求總量,F(xiàn)為一次的轉(zhuǎn)換成本。
3.現(xiàn)金收支日常管理
(1)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期
現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=經(jīng)營周期(存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期)-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期
其中:存貨周轉(zhuǎn)期=存貨平均余額/每天的銷貨成本
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期=應(yīng)收賬款平均余額/每天的銷貨收入
應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期=應(yīng)付賬款平均余額/每天的購貨成本
減少現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的途徑:①加快制造與銷售產(chǎn)成品來減少存貨周轉(zhuǎn)期;②加速應(yīng)收賬款的回收來減少應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期;③減緩支付應(yīng)付賬款來延長應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。
(2)收款管理
①收款成本
收款成本包括浮動期成本,管理收款系統(tǒng)的相關(guān)費用(例如銀行手續(xù)費)及第三方處理費用或清算相關(guān)費用。
②收款浮動期
收款浮動期主要是由紙基支付工具導(dǎo)致的,有下列三種類型:郵寄浮動期、處理浮動期、結(jié)算浮動期。
(3)付款管理
現(xiàn)金支出管理的主要任務(wù)是盡可能延緩現(xiàn)金的支出時間,主要包括以下方法:
使用現(xiàn)金浮游量;推遲應(yīng)付款的支付;匯票代替支票;改進(jìn)員工工資支付模式;透支;爭取現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入同步;使用零余額賬戶。
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