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2018年稅務(wù)師考試備考已經(jīng)拉開序幕,而備考稅務(wù)師需要長(zhǎng)久的付出和努力,通過(guò)日積月累才能有所突破。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練”欄目根據(jù)稅務(wù)師考試題型,精心設(shè)計(jì)了2018年稅務(wù)師考試練習(xí)題,其中的易錯(cuò)題更是考生們?nèi)菀讈G分的地方,為此正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特將易錯(cuò)題進(jìn)行整理,并列出考查點(diǎn)及答案解析,以便幫助大家更高效地備考2018年稅務(wù)師考試!
多選題:
下列有關(guān)消費(fèi)稅的處理方法,正確的有( )。
A. 不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換,企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品換取庫(kù)存商品交納的消費(fèi)稅計(jì)入存貨成本
B. 納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾,在計(jì)稅時(shí)可以扣除在外購(gòu)環(huán)節(jié)已繳納的稅款
C. 以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷金銀首飾的,其應(yīng)繳的消費(fèi)稅,借記“稅金及附加”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目
D. 委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)企業(yè),應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí),按應(yīng)繳消費(fèi)稅額,借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目
E. 自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品的外貿(mào)企業(yè),應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后申請(qǐng)出口退稅時(shí),借記“應(yīng)收出口退稅款”科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 納稅人用委托加工收回的或外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾,在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除在委托加工或外購(gòu)環(huán)節(jié)已繳納的稅款。
題解189頁(yè)多選2題
【教師提示】部分學(xué)員對(duì)選項(xiàng)E有疑惑,自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品,在報(bào)關(guān)出口后申請(qǐng)出口退稅時(shí),借記“應(yīng)收出口退稅款”,貸記”主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,實(shí)際收到出口應(yīng)稅消費(fèi)品的退回的稅金,借記“銀行存款”,貸記“應(yīng)收出口退稅款”科目。在教材P314有相關(guān)內(nèi)容介紹,需要特別注意一下入賬科目。
下周將對(duì)第十五章的內(nèi)容進(jìn)行學(xué)習(xí)。大家要注意多理解、多總結(jié),腳踏實(shí)地的把每一個(gè)知識(shí)點(diǎn)鞏固好。希望廣大學(xué)員能夠共同學(xué)習(xí)、共同進(jìn)步,最終順利備考!
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