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2018年稅務(wù)師考試備考要趁早,考生們一定提早進入備考狀態(tài),自學(xué)能力強的考生可以使用2018年稅務(wù)師考試教材學(xué)習,但更建議大家參加稅務(wù)師考試培訓(xùn),能幫助大家少走彎路。另外學(xué)習除了勤奮,還要講究學(xué)習方法,比如多做多看稅務(wù)師歷年試題、多找稅務(wù)師考試題庫進行練習等。以下就是正保會計網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的2018年稅務(wù)師考試《稅法一》科目的練習題精選,幫助大家鞏固學(xué)習,順利備考!
單選題
某企業(yè)2018年3月向大氣直接排放二氧化硫、氟化物各10千克,一氧化碳、氯化氫各100千克,假設(shè)大氣污染物每污染當量稅額按1.3元計算,該企業(yè)只有一個排放口。對應(yīng)污染物的污染當量值(單位:千克)分別為0.95、0.87、16.7、10.75。該企業(yè)3月大氣污染物應(yīng)繳納環(huán)境保護稅( )元。
A、40.72
B、46.99
C、42.03
D、55.98
【正確答案】 A
【答案解析】 (1)各污染物的污染當量數(shù):
①二氧化硫:10/0.95=10.53;②氟化物:10/0.87=11.49;③一氧化碳:100/16.7=5.99;④氯化氫:100/10.75=9.3。
(2)按污染物的污染當量數(shù)排序:
氟化物(11.49)>二氧化硫(10.53)>氯化氫(9.3)>一氧化碳(5.99)
每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物,對前三項污染物征收環(huán)境保護稅
(3)計算應(yīng)納稅額:
①氟化物:11.49×1.3=14.94(元);②二氧化硫:10.53×1.3=13.69(元);③氯化氫:9.3×1.3=12.09(元)。
該企業(yè)3月大氣污染物應(yīng)繳納環(huán)境保護稅=14.94+13.69+12.09=40.72(元)
此題在經(jīng)典題解223頁。
單選題
某航空公司為增值稅一般納稅人,2017年7月取得的含稅收入包括航空培訓(xùn)收入57.72萬元、航空攝影收入222.6萬元、濕租業(yè)務(wù)收入199.8萬元、干租業(yè)務(wù)收入245.7萬元。該公司計算的下列增值稅銷項稅額,錯誤的是( )。
A、航空培訓(xùn)收入的銷項稅額5.72萬元
B、航空攝影收入的銷項稅額12.6萬元
C、濕租業(yè)務(wù)收入的銷項稅額19.8萬元
D、干租業(yè)務(wù)收入的銷項稅額35.7萬元
【正確答案】 A
【答案解析】 航空攝影、航空培訓(xùn),屬于物流輔助服務(wù),稅率為6%;濕租業(yè)務(wù)屬于交通運輸服務(wù),稅率為11%;干租業(yè)務(wù)屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為17%。航空培訓(xùn)收入的銷項稅額=57.72÷(1+6%)×6%=3.27(萬元);航空攝影收入的銷項稅額=222.6÷(1+6%)×6%=12.6(萬元);濕租業(yè)務(wù)收入的銷項稅額=199.8÷(1+11%)×11%=19.8(萬元);干租業(yè)務(wù)收入的銷項稅額=245.7÷(1+17%)×17%=35.7(萬元)。
此題在應(yīng)試指南252頁。
多選題
根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定,下列選項中屬于稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅收保全措施有( )。
A、書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的相當于應(yīng)納稅款的存款
B、書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款
C、扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他資產(chǎn)
D、扣押、查封、拍賣納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn),以拍賣所得抵繳稅款
E、書面通知納稅人開戶銀行暫停支付納稅人的存款
【正確答案】 AC
【答案解析】 稅收保全措施的內(nèi)容為:書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當于應(yīng)納稅款的存款;扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
此題在應(yīng)試指南252頁。
多選題
境內(nèi)單位提供的下列業(yè)務(wù)中,適用增值稅零稅率的有( )。
A、國際運輸服務(wù)
B、航天運輸服務(wù)
C、向境外單位提供的完全在境外消費的合同能源管理服務(wù)
D、向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)
E、向境內(nèi)單位提供的軟件服務(wù)
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 向境外單位提供的完全在境外消費的軟件服務(wù),適用零稅率,向境內(nèi)單位提供的軟件服務(wù),不適用零稅率。
此題在應(yīng)試指南254頁。
單選題
某工藝品廠為增值稅一般納稅人,2017年12月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品,每套不含稅價格600元。由于部分工藝品存在瑕疵,該工藝品廠給予甲企業(yè)15% 的銷售折讓,已開具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵甲企業(yè)及時付款,該工藝品廠提出2/20,n/30的付款條件,甲企業(yè)于當月15日付款。該工藝品廠此項業(yè)務(wù)的銷項稅額為( )元。
A、16993.20
B、17340.00
C、19992.00
D、20400.00
【正確答案】 B
【答案解析】 銷售折讓是指由于貨物的品種或質(zhì)量等原因引起銷售額的減少,即銷貨方給予購貨方未予退貨狀況下的價格折讓,銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待,銷售折扣不得從銷售額中減除。2018年4月30日前,工藝品適用17%的增值稅稅率。銷項稅額=600×200×(1-15%)×17%=17340(元)。
此題在應(yīng)試指南254頁。
單選題
某化妝品制造廠為增值稅一般納稅人,2017年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù):購進一批原材料取得增值稅專用發(fā)票,注明價款200000元;經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準,于本月初次購進稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一臺,取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅價款3000元,增值稅稅款510元;本月銷售化妝品取得含稅價款280000元;提供商品推廣服務(wù),取得含稅收入30000元。本期應(yīng)納增值稅為( )元。
A、6173.76
B、4871.87
C、6683.76
D、3683.76
【正確答案】 B
【答案解析】 增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用,可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)。
應(yīng)納增值稅=280000÷(1+17%)×17%+30000÷(1+6%)×6%-200000×17%-(3000+510)=4871.87(元)
此題在應(yīng)試指南254頁。
單選題
某食品企業(yè)為增值稅一般納稅人,2017年12月購進材料取得稅控增值稅專用發(fā)票,注明貨物金額1200200元;在市區(qū)設(shè)立10個營銷店,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準購進稅控收款機10臺用于營銷店,取得稅控專用發(fā)票,注明貨物金額125850元;本月取得食品零售收入1580800元;給一級代理商發(fā)貨取得的不含稅收入3850500元。該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅為( )元。
A、656198.76
B、656198.96
C、658845.39
D、658845.25
【正確答案】 C
【答案解析】 稅法規(guī)定,增值稅一般納稅人購置稅控收款機所支付的增值稅稅額(以購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為準),準予在該企業(yè)當期的增值稅銷項稅額中抵扣。
本月應(yīng)納增值稅=1580800÷(1+17%)×17%+3850500×17%-1200200×17%-125850×17%=658845.39(元)
此題在應(yīng)試指南255頁。
溫馨提醒:
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