2017年稅務師考試練習題（01.12）

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《稅法一》

單選題

2015年10月國內(nèi)某手表生產(chǎn)企業(yè)進口手表機芯6000只，海關審定的完稅價格0.5萬元／只，關稅稅率30%，完稅后海關放行；當月生產(chǎn)銷售手表8000只，單價1.25萬元（不含稅）。2015年10月該手表廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應納增值稅和消費稅共計（ ）萬元（消費稅稅率20%）。

A、2257

B、3037

C、3700

D、4600

【正確答案】B

【答案解析】國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應納增值稅=8000×1.25×17%-6000×0.5×（1+30%）×17%=1037（萬元）

國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應納消費稅=8000×1.25×20%=2000（萬元）

國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應納增值稅和消費稅=1037+2000=3037（萬元）

《稅法二》

單選題

下列符合房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓規(guī)定的是（ ）。

A、以一次交割、付清價款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，在辦理過戶和登記手續(xù)前一次性繳納全部的土地增值稅

B、以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，根據(jù)實際收款日期確定納稅期限

C、因國家建設需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓其房產(chǎn)的，應從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起15日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關備案

D、納稅人因國家建設需要被依法征用房地產(chǎn)并得到經(jīng)濟補償?shù)?，應從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起30日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關備案

【正確答案】A

【答案解析】選項B，以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，主管稅務機關可根據(jù)合同規(guī)定的收款日期來確定具體的納稅期限；選項C，因國家建設需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓其房產(chǎn)的，應從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關備案；選項D，納稅人因國家建設需要被依法征用房地產(chǎn)并得到經(jīng)濟補償?shù)模瑧獜暮炗喎康禺a(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起15日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關備案。

《財務與會計》

單選題

某企業(yè)2011年稅前利潤500萬元，利息50萬元，2012年稅前利潤600萬元，利息80萬元，所得稅稅率為25%。企業(yè)不存在優(yōu)先股，則該企業(yè)2012年財務杠桿系數(shù)為（ ）。

A、1.1

B、1.13

C、10

D、7.5

【正確答案】A

【答案解析】本題考查財務杠桿知識點。計算財務杠桿需要使用基期數(shù)據(jù)，所以計算2012年財務杠桿系數(shù)要使用2011年數(shù)據(jù)，財務杠桿系數(shù)＝（500＋50）/500＝1.1。

《涉稅服務相關法律》

單選題

根據(jù)《行政強制法》，下列有關查封、扣押的說法正確的是（ ）。

A、行政機關查封、扣押涉案財物的期限不得超過15日

B、查封、扣押限于涉案的場所、設施或者財物

C、行政機關在行政管理過程中，因工作需要，可以將查封、扣押權委托給其他機關

D、查封、扣押是行政強制執(zhí)行的方式之一

【正確答案】B

【答案解析】本題考核查封、扣押。查封、扣押的期限不得超過30日；情況復雜的，經(jīng)行政機關負責人批準，可以延長，但是延長期限不得超過30日。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。所以選項A錯誤。行政強制措施權不得委托。所以選項C錯誤。查封、扣押屬于行政強制措施。所以選項D錯誤。

《涉稅服務實務》

多選題

以下個體工商戶中，按規(guī)定應當建立復式賬的有（ ）。

A、張某開設一家便利店，注冊資金30萬元

B、劉某開一餐館，店中有聘請的服務人員13人

C、楊某新辦一運輸隊，每月可取得運費收入50000元

D、陳某下崗后，在所住小區(qū)門口設立一便民超市，每月可取得銷售收入50000元

E、李某辭職后和家中兄弟開一小型生產(chǎn)企業(yè)，注冊資金為12萬元，每月產(chǎn)品銷售收入可達到50000元

【正確答案】AC

【答案解析】是否需要建立復式賬不需要按從業(yè)人員人數(shù)來確定。提供增值稅應稅勞務的納稅人或“營改增”納稅人月銷售額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的個體工商戶，應當設置復式賬。或者個體工商戶的注冊資金在20萬元以上，也應該建立復式賬。

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