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2015年注冊稅務師考試《財務與會計》知識點：現(xiàn)金的管理
2015年CTA備考已經開始，為了幫助參加2015年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師《財務與會計》考試科目各章節(jié)知識點，以下是上篇“財務”—— 第五章“投資管理”中關于“流動資產投資管理”知識點內容，希望對廣大考生有所幫助。
上篇 財務 —— 第五章 投資管理
5.2 流動資產投資管理
知識點二、現(xiàn)金的管理
?。ㄒ唬┈F(xiàn)金管理的目標
1.企業(yè)持有現(xiàn)金的動機
（1）交易性動機。為了滿足日常生產經營的需要。
（2）預防性動機。為了應付企業(yè)發(fā)生意外可能對現(xiàn)金的需要。
?。?）投機性動機。為了抓住各種瞬息即逝的市場機會，獲取較大的利益。
2.現(xiàn)金管理的目標
?。?）在滿足需要的基礎上盡量減少現(xiàn)金的持有量；
（2）加快現(xiàn)金的周轉速度。
（二）現(xiàn)金管理的方法
1.制度管理
2.預算管理：現(xiàn)金收入管理、現(xiàn)金支出管理和現(xiàn)金余額管理等內容。
?。ㄈ┳罴熏F(xiàn)金余額的確定
考慮兩種成本：
1.持有成本
由于持有現(xiàn)金失去其他投資機會而發(fā)生損失，與現(xiàn)金持有量成正比。
其中：Q——現(xiàn)金持有量
R——有價證券的報酬率
2.轉換成本
將有價證券轉換成現(xiàn)金發(fā)生的手續(xù)費等開支，與轉換次數(shù)成正比，與現(xiàn)金的持有量成反比。
式中：T——全年現(xiàn)金需求總量
F——一次的轉換成本
3.持有現(xiàn)金總成本
根據數(shù)學求極值問題的方法，可知
【關鍵考點】最佳現(xiàn)金持有量的計算。
經典例題
【多選題】企業(yè)在計算持有現(xiàn)金總成本時，通常應考慮的因素有（ ?。?。
A.現(xiàn)金持有量
B.有價證券的報酬率
C.全年現(xiàn)金需求總量
D.一次的轉換成本
E.現(xiàn)金持有時間
【正確答案】ABCD
【答案解析】持有現(xiàn)金的總成本＝持有成本＋轉換成本＝現(xiàn)金持有量/2×有價證券的報酬率＋全年現(xiàn)金需求總量/現(xiàn)金持有量×一次的轉換成本，根據這個公式，可以看出選項ABCD都會影響持有現(xiàn)金的總成本。
說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，正保會計網校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準！
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