2018稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題精選（三十五）

2018年稅務(wù)師考試備考要趁早，考生們一定提早進(jìn)入備考狀態(tài)，自學(xué)能力強(qiáng)的考生可以使用2018年稅務(wù)師考試教材學(xué)習(xí)，但更建議大家參加稅務(wù)師考試培訓(xùn)，能幫助大家少走彎路。另外學(xué)習(xí)除了勤奮，還要講究學(xué)習(xí)方法，比如多做多看稅務(wù)師歷年試題、多找稅務(wù)師考試題庫進(jìn)行練習(xí)等。以下就是正保會計網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的2018年稅務(wù)師考試《稅法一》科目的練習(xí)題精選，幫助大家鞏固學(xué)習(xí)，順利備考！

多選題

某鞭炮廠（增值稅一般納稅人）用外購已稅的焰火繼續(xù)加工高檔焰火。10月銷售高檔焰火，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額1000萬元；本月外購焰火400萬元，取得增值稅專用發(fā)票，月初庫存外購焰火60萬元，月末庫存外購焰火50萬元，相關(guān)發(fā)票當(dāng)月已認(rèn)證，下列說法正確的有（　）。（焰火消費稅稅率15%，上述價格均不含增值稅）

A、該鞭炮廠計算繳納消費稅時，可以按照本月生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除外購已稅焰火已納的消費稅

B、該鞭炮廠計算繳納消費稅時，可以按照當(dāng)月購進(jìn)的全部已稅焰火數(shù)量計算扣除已納的消費稅

C、該鞭炮廠計算繳納增值稅時，當(dāng)月購進(jìn)的全部已稅焰火支付的進(jìn)項稅額可以從當(dāng)期銷項稅額中抵扣

D、該鞭炮廠計算繳納增值稅時，按照本月生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算的進(jìn)項稅額可以從當(dāng)期銷項稅額中抵扣

E、當(dāng)月該鞭炮廠應(yīng)納消費稅88.5萬元

【正確答案】ACE

【答案解析】生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，符合扣除條件的，按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。對于增值稅進(jìn)項稅是憑購進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票注明的稅額予以抵扣的。應(yīng)納消費稅＝1000×15%－（60＋400－50）×15%＝88.5（萬元）

此題在2018經(jīng)典題解133頁。

多選題

根據(jù)現(xiàn)行政策，下列各項中符合委托加工應(yīng)稅消費品消費稅處理規(guī)定的有（?。?/p>

A、受托方未代收代繳的，由受托方補(bǔ)繳消費稅

B、受托方無同類消費品銷售價格的，應(yīng)按“（材料成本＋加工費）÷（1＋比例稅率）”計算

C、委托方收回后以不高于受托方計稅價格出售的應(yīng)稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅的，不再征收消費稅

D、委托方收回后以高于受托方計稅價格出售的應(yīng)稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅的，也不再征收消費稅

E、實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式為：組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）

【正確答案】CE

【答案解析】選項A，受托方未代收代代繳的，由委托方補(bǔ)繳；選項B，受托方無同類消費品銷售價格的，應(yīng)按“（材料成本＋加工費）÷（1－比例稅率）”計算；選項D，自2012年9月1日起，委托方以高于受托方計稅價格出售委托加工收回的應(yīng)稅消費品的，不屬于直接出售，需要按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。

此題在應(yīng)試指南142頁。

多選題

某金店采取“以舊換新”方式銷售金基合金項鏈2條，并以同一方式銷售包金手鏈5條。關(guān)于以上業(yè)務(wù)，下列說法正確的有（　）。

A、金基合金項鏈只繳納增值稅

B、金基合金項鏈繳納增值稅和消費稅

C、包金手鏈只繳納增值稅

D、包金手鏈繳納增值稅和消費稅

E、金基合金項鏈和包金手鏈均既繳納增值稅又繳納消費稅

【正確答案】BC

【答案解析】金基合金首飾屬于金銀首飾，在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，所以金基合金項鏈既繳納增值稅也繳納消費稅；包金首飾不屬于金銀首飾，應(yīng)在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納消費稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅，所以包金手鏈只繳納增值稅。

此題在應(yīng)試指南141頁。

多選題

根據(jù)稅法規(guī)定，回購企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)后再直接銷售的卷煙，不再征收消費稅的條件有（?。?/p>

A、委托聯(lián)營企業(yè)加工時向聯(lián)營企業(yè)提供所需加工卷煙牌號

B、委托聯(lián)營企業(yè)加工時向聯(lián)營企業(yè)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費稅計稅價格

C、聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價格申報繳納消費稅

D、回購企業(yè)將回購卷煙再銷售的收入與自產(chǎn)卷煙銷售收入分開核算

E、回購企業(yè)與聯(lián)營企業(yè)的加工費已結(jié)算

【正確答案】ABCD

【答案解析】回購企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)后再直接銷售的卷煙，對外銷售時不論是否加價，凡是符合下述條件的，不再征收消費稅；不符合下述條件的，則征收消費稅：（1）回購企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時，除提供聯(lián)營企業(yè)所需加工卷煙牌號外，還須同時提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費稅計稅價格。（2）聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價格申報繳納消費稅。（3）回購企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的收入分開核算，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

此題在經(jīng)典題解134頁。

多選題

下列關(guān)于消費稅納稅期限的說法中，正確的有（?。?。

A、現(xiàn)行消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或1個月

B、以1個月為納稅期限的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅

C、以15日為1個納稅期限的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起5日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款

D、以1個月或1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅

E、納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款

【正確答案】DE

【答案解析】自2009年1月1日起，消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度；以1個月或1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以其他期限納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款。

此題在經(jīng)典題解135頁。

單選題

某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。2017年1月“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶反映銷售糧食白酒50000斤，取得不含稅銷售額105000元；銷售啤酒150噸，每噸不含稅售價3100元。在“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶反映收取糧食白酒品牌使用費4680元；“其他應(yīng)付款”賬戶反映本月銷售糧食白酒收取包裝物押金9360元，銷售啤酒收取包裝物押金1170元。2017年12月，該酒廠將銷售糧食白酒的包裝物押金中的3510元返還給購貨方，其余包裝物押金不再返還。該酒廠2017年1月應(yīng)納消費稅稅額（　）元。

A、86240

B、82250

C、85900

D、96920

【正確答案】C

【答案解析】糧食白酒品牌使用費屬于價外費用，應(yīng)并入白酒的銷售額計算消費稅；糧食白酒的包裝物押金收取時即并入銷售額征收消費稅，無論是否退還；啤酒消費稅從量征收，其包裝物押金不需要計算繳納消費稅。

該酒廠糧食白酒應(yīng)納消費稅＝50000×0.5＋[105000＋（4680＋9360）÷（1＋17%）]×20%＝25000＋23400＝48400（元）

啤酒每噸出廠價格大于3000元，適用稅額為250元/噸，啤酒應(yīng)納消費稅＝150×250＝37500（元）

該酒廠2017年1月應(yīng)納消費稅稅額＝48400＋37500＝85900（元）

此題在經(jīng)典題解130頁。

單選題

下列屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)人的是（　）。

A、繳納增值稅的事業(yè)單位

B、只繳納契稅的個體工商戶

C、只繳納印花稅的外商投資企業(yè)

D、只繳納個人所得稅的公司職員

【正確答案】A

【答案解析】城建稅的計稅依據(jù)為實繳的增值稅和消費稅，選項B、C、D，契稅、印花稅和個人所得稅不是城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)，所以只繳納契稅的個體工商戶、只繳納印花稅的外商投資企業(yè)和只繳納個人所得稅的公司職員不是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。

此題在應(yīng)試指南161頁。

溫馨提醒：

2018年稅務(wù)師補(bǔ)報名時間為：7月25日—8月10日 補(bǔ)報名有哪些流程？>>

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