2015年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》知識點：稅收立法（08.13）

2015年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年cta考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注稅考試各科目知識點總結(jié)，以下是《稅法一》科目知識點的歸納，希望對廣大考生有所幫助。

（一）概念及要點

稅收立法是指國家機(jī)關(guān)依照其職權(quán)范圍，通過一定程序制定（包括修改和廢止）稅收法律規(guī)范的活動，即特定的國家機(jī)關(guān)就稅收問題所進(jìn)行的立法活動。

【要點1】從稅收立法的主體來看，國家機(jī)關(guān)包括全國人大及其常委會、國務(wù)院及其有關(guān)職能部門、擁有地方立法權(quán)的地方政權(quán)機(jī)關(guān)等。

【要點2】稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問題。

【要點3】稅收立法必須經(jīng)過法定程序。這是法的現(xiàn)代化的基本標(biāo)志之一。

【要點4】制定稅法是稅收立法的重要部分，但不是其全部，修改、廢止稅法也是其必要的組成部分。

（二）稅收立法權(quán)及程序

1.稅收立法權(quán)

稅收立法權(quán)是指特定的國家機(jī)關(guān)依法所行使的，通過制定、修訂、廢止稅收法律規(guī)范，調(diào)整一定稅收法律關(guān)系的綜合性權(quán)力體系。

【要點1】稅收立法權(quán)的劃分，應(yīng)與國家一般立法權(quán)的基本類型結(jié)合起來。一般來說，立法權(quán)分為如下幾種類型：國家立法權(quán)；專屬立法權(quán)；委托立法權(quán)、行政立法權(quán)；地方立法權(quán)。

【要點2】在我國，劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定

2.稅收法律、稅收法規(guī)

（1）稅收法律——全國人大及常委會制定

①創(chuàng)制程序（4項）：提出——審議——表決通過——公布

②有哪些（4法）：屬于全國人民代表大會通過的稅收法律有：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》；屬于全國人民代表大會常務(wù)委員會通過的稅收法律有：《中華人民共和國車船稅法》（自2012年1月1日起施行）、《中華人民共和國稅收征收管理法》等。

（2）稅收法規(guī)——目前我國稅收立法主要形式

①創(chuàng)制程序（4項）：

立項——起草——審查——決定和公布

②有哪些：如《中華人民共和國個人所得稅法實施細(xì)則》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等都屬于稅收行政法規(guī)。

③效力：稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務(wù)規(guī)章。 

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