2015年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：國(guó)際稅法（05.28）

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　　國(guó)際稅法

　　（一）國(guó)際稅法的重要淵源：國(guó)際稅收協(xié)定

　　“OECD范本”和“聯(lián)合國(guó)范本”。

　?。ǘ﹪?guó)際稅法的主要內(nèi)容：稅收管轄權(quán)、國(guó)際重復(fù)征稅、國(guó)際避稅與反避稅等。

　?。ㄈ﹪?guó)際稅法的效力高于國(guó)內(nèi)稅法。

　?。ㄋ模┒愂展茌牂?quán)

　　1.特點(diǎn)：明顯的獨(dú)立性和排他性。

　　2.稅收管轄權(quán)的分類：

　　來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。

　?。ㄎ澹﹪?guó)際重復(fù)征稅

　　1.概念：指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，在同一時(shí)期內(nèi)，對(duì)參與或被認(rèn)為是參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同一或不同納稅人的同一征稅對(duì)象，征收相同或類似的稅。

　　2.產(chǎn)生原因

　?。?）納稅人所得或收益的國(guó)際化

　?。?）各國(guó)所得稅制的普遍化

　?。?）各國(guó)行使稅收管轄權(quán)的矛盾性——根本原因

　　3.避免重復(fù)征稅的基本方法

　?。?）免稅法：（豁免法）指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民（公民）來自國(guó)外的所得免予征稅，以此徹底避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法。——所在國(guó)放棄全部管轄權(quán)

　?。?）抵免法：指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民（公民）來自國(guó)內(nèi)外的所得一并匯總征稅，但允許在本國(guó)應(yīng)納稅額中扣除本國(guó)居民就其外國(guó)來源所得在國(guó)外已納稅額，以此避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法。——所在國(guó)放棄部分管轄權(quán)

　?。┺D(zhuǎn)讓定價(jià)稅制

　　1.概念：是一國(guó)政府為防止跨國(guó)公司利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅策略從而侵犯本國(guó)稅收權(quán)益所制定的與規(guī)范關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為有關(guān)的實(shí)體性規(guī)則和程序性規(guī)則等一系列特殊稅收制度規(guī)定的總稱。轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制是所得稅體系中一個(gè)特殊組成部分。

　　2.管轄對(duì)象：公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易。

　　3.調(diào)整方法：可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、利潤(rùn)分割法。

　?。ㄆ撸﹪?guó)際稅收協(xié)定

　　概念：是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系，本著對(duì)等的原則，在有關(guān)稅收事務(wù)方面通過談判所簽訂的一種書面協(xié)議。按涉及主體劃分為多邊協(xié)定和雙邊協(xié)定（常見）二種。

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