注冊稅務師《稅收相關法律》知識點：行政處罰法律制度（05.28）

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　　行政處罰法律制度

　　一、行政處罰概念

　　行政處罰，是指行政機關或其他行政主體依法律設定的行政處罰權和程序，對違反行政法規(guī)范的相對方給予行政制裁的具體行政行為。

　　解釋：行政機關→違反行政法規(guī)范的相對人→行政制裁→具體行政行為。

　　二、行政處罰的基本原則

　　1.行政處罰法定原則

　　基本內涵是處罰依據(jù)法定、處罰種類法定、處罰主體法定、處罰程序法定、處罰形式法定、處罰職權職責法定。

　　【提示】沒有法定依據(jù)或者不遵守法定程序的，行政處罰無效。例外，行政機關及其執(zhí)法人員在作出行政處罰決定之前，不依法向當事人告知給予行政處罰的事實、理由和依據(jù)，或者拒絕聽取當事人的陳述、申辯，行政處罰決定不能成立。

　　2.處罰公開、公正、過罰相當原則；

　　3.處罰與教育相結合原則；

　　4.保障相對人權益原則；

　　5.監(jiān)督制約、職能分離原則；

　　6.一事不二罰（款）原則。

　　三、行政處罰的種類

　　我國《行政處罰法》第八條規(guī)定：“行政處罰的種類：（1）警告；（2）罰款；（3）沒收違法所得、沒收非法財物；（4）責令停產停業(yè)；（5）暫扣或者吊銷許可證，暫扣或者吊銷執(zhí)照；（6）行政拘留；（7）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。

　　四、行政處罰的追究時效

　　1.根據(jù)《行政處罰法》，行政處罰的追究時效為2年，在違法行為發(fā)生后2年內未被行政機關發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰；法律另有規(guī)定的除外。

　　解釋：（1）違法行為不是指違法行為人；不是人沒找到，而是事情沒被發(fā)現(xiàn)。（2）沒被主管行政機關發(fā)現(xiàn)；如打架斗毆沒有被公安局發(fā)現(xiàn)，偷稅漏稅沒有被稅務局發(fā)現(xiàn)，違法經營沒有被工商局發(fā)現(xiàn)。

　　2.《稅收征管法》規(guī)定，違反法律、行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為，在5年內未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

　　3.《治安管理處罰法》：違反治安管理行為在6個月內沒有被公安機關發(fā)現(xiàn)的，不再處罰。

　　【提示】行政處罰的追究時效，從違法行為發(fā)生之日起計算；違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計算。

　　五、行政處罰決定程序

　　行政處罰決定程序，包括簡易程序、一般程序（聽證程序）。

　　六、稅務行政處罰

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　　稅務行政處罰包括：（1）罰款；（2）沒收違法所得；（3）停止辦理出口退稅；（4）吊銷稅務行政許可證件。

　　（二）稅務行政處罰聽證程序的適用范圍

　　1.對公民作出2000元以上（含本數(shù)）罰款；

　　2.對法人或者其他組織作出10000元以上（含本數(shù)）罰款；

　　3.吊銷稅務行政許可證件。

　　【提示】稅務行政處罰聽證程序適用范圍一般限于上述較大數(shù)額的罰款案件，其他如沒收違法所得、停止辦理出口退稅等不適用聽證程序。

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