2017年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題精選（二十二）

學(xué)習(xí)除了勤奮，還要講究方法，這樣才能提高學(xué)習(xí)的效率。2017年稅務(wù)師考試報(bào)名已結(jié)束，備考正式開始。廣大考生要提早進(jìn)入備考狀態(tài)，學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)的同時(shí)要加強(qiáng)練習(xí)題的鞏固，把知識(shí)點(diǎn)掌握扎實(shí)。以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》相關(guān)練習(xí)題，幫助大家鞏固學(xué)習(xí)，順利通過(guò)考試！

 

單選題

甲公司與乙公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司2013年1月1日投資2000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司70％的股權(quán)，合并當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，差額為乙公司一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值引起的。不考慮其他因素，則在2013年末甲公司編制合并報(bào)表時(shí)，抵消分錄中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為（ ）萬(wàn)元。

A、320

B、200

C、240

D、400

【正確答案】A

【答案解析】本題考查非同一控制下長(zhǎng)期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的合并處理知識(shí)點(diǎn)。甲公司合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)＝2000－2400×70％＝320（萬(wàn)元）

單選題

長(zhǎng)江公司和黃河公司在合并前同受甲公司控制。長(zhǎng)江公司2012年1月1日投資600萬(wàn)元購(gòu)入黃河公司80%股權(quán)，黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬(wàn)元，相對(duì)于甲公司而言的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為700萬(wàn)元，其差額由一項(xiàng)預(yù)計(jì)尚可使用10年、采用直線法計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)形成。2012年黃河公司利潤(rùn)表中列示的“凈利潤(rùn)”為90萬(wàn)元，相對(duì)于甲公司而言的凈利潤(rùn)為100萬(wàn)元；2013年黃河公司分配現(xiàn)金股利60萬(wàn)元，2014年黃河公司利潤(rùn)表中列示的“凈利潤(rùn)”為115萬(wàn)元，相對(duì)于甲公司而言的凈利潤(rùn)為120萬(wàn)元，因自用房屋轉(zhuǎn)為公允模式下的投資性房地產(chǎn)使其他綜合收益增加200萬(wàn)元。企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，在2013年年末長(zhǎng)江公司編制合并報(bào)表時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的余額為（ ）萬(wàn)元。

A、808

B、560

C、848

D、645

【正確答案】C

【答案解析】本題考查同一控制下長(zhǎng)期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的合并處理知識(shí)點(diǎn)。長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的余額＝700×80%＋（100－60＋120＋200）×80%＝848（萬(wàn)元）

單選題

下列公司中，應(yīng)當(dāng)納入母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的是（ ）。

A、已宣告破產(chǎn)的子公司

B、已宣告被清理整頓的子公司

C、受所在國(guó)外匯管制但仍能控制的境外子公司

D、聯(lián)營(yíng)企業(yè)的子公司

【正確答案】C

【答案解析】本題考查合并報(bào)表合并范圍的確定知識(shí)點(diǎn)。受所在國(guó)外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司，只要該子公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策仍然由母公司決定，母公司也能從其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益，資金調(diào)度受到限制并不妨礙本公司對(duì)其實(shí)施控制，母公司應(yīng)將其納入合并報(bào)表的合并范圍。

單選題

母公司和子公司的所得稅稅率均為25％。2014年母公司銷售100件產(chǎn)品給子公司，銷售成本為每件3萬(wàn)元，售價(jià)為每件4萬(wàn)元。子公司購(gòu)進(jìn)后，向集團(tuán)外銷售50件，取得收入250萬(wàn)元，其余50件形成存貨，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)抵消分錄的表述中不正確的是（ ）。

A、抵消未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)50萬(wàn)元

B、合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬(wàn)元

C、合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12.5萬(wàn)元

D、合并利潤(rùn)表中確認(rèn)遞延所得稅收益12.5萬(wàn)元

【正確答案】C

【答案解析】本題考查內(nèi)部商品交易的合并處理知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)為50萬(wàn)元（50×1）。合并報(bào)表存貨的賬面價(jià)值為150萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元，所以屬于可抵扣暫時(shí)性差異為50萬(wàn)元，合并資產(chǎn)負(fù)債中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬(wàn)元（50×25％），選項(xiàng)B、D正確。

單選題

甲公司2015年8月28日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái),該設(shè)備成本405萬(wàn)元,售價(jià)526.5萬(wàn)元（含增值稅,增值稅稅率為17%），另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等5萬(wàn)元，安裝過(guò)程中發(fā)生安裝支出18萬(wàn)元。甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。甲公司2015年末編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵消固定資產(chǎn)內(nèi)部交易多計(jì)提的折舊金額為（ ）萬(wàn)元。

A、9

B、12.15

C、3

D、13.28

【正確答案】C

【答案解析】本題考查內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理知識(shí)點(diǎn)。抵消多計(jì)提的折舊額＝（526.5÷1.17－405）÷5×4/12＝3（萬(wàn)元）。增值稅及運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)屬于與第三方實(shí)際發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi),不屬于未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益。

單選題

2012年7月1日甲公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)給其子公司乙公司，轉(zhuǎn)讓時(shí)該專利權(quán)的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為500萬(wàn)元，尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。該專利權(quán)屬于管理用專利技術(shù)，則甲公司編制2013年合并報(bào)表時(shí)，因該事項(xiàng)的調(diào)整對(duì)合并損益的影響為（ ）萬(wàn)元。

A、0

B、60

C、20

D、－20

【正確答案】C

【答案解析】本題考查內(nèi)部無(wú)形資產(chǎn)交易的合并處理知識(shí)點(diǎn)。乙公司個(gè)別報(bào)表中按照500萬(wàn)元計(jì)算累計(jì)攤銷，而合并報(bào)表認(rèn)可按照400萬(wàn)元計(jì)算的累計(jì)攤銷，所以合并報(bào)表中要抵消累計(jì)攤銷20萬(wàn)元（100÷5），對(duì)損益的影響是20萬(wàn)元。

單選題

甲公司是乙公司的母公司，2015年12月31日甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為600萬(wàn)元，年初應(yīng)收乙公司賬款余額為800萬(wàn)元。假定甲乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，適用的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%。稅法規(guī)定，各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值損失只有在實(shí)際發(fā)生時(shí)，才允許從應(yīng)納稅所得額中扣除。則2015年內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵消對(duì)當(dāng)年合并損益的影響為（ ）萬(wàn)元。

A、－7.5

B、10

C、－10

D、7.5

【正確答案】A

【答案解析】本題考查內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并處理知識(shí)點(diǎn)。內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵消對(duì)合并損益的影響＝－（800－600）×5%＋（800－600）×5%×25%＝－7.5（萬(wàn)元）

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