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學(xué)習(xí)除了勤奮,還要講究方法,這樣才能提高學(xué)習(xí)的效率。2017年稅務(wù)師考試報(bào)名已結(jié)束,備考正式開始。廣大考生要提早進(jìn)入備考狀態(tài),學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)的同時(shí)要加強(qiáng)練習(xí)題的鞏固,把知識(shí)點(diǎn)掌握扎實(shí)。以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》相關(guān)練習(xí)題,幫助大家鞏固學(xué)習(xí),順利通過考試!
多選題
下列各項(xiàng)中,屬于會(huì)計(jì)政策變更的有( )。
A、減資情況下,不再對(duì)被投資單位具有控制,長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算
B、企業(yè)新設(shè)的零售部商品銷售采用零售價(jià)格法核算,其他庫(kù)存商品采用實(shí)際成本法
C、企業(yè)以前沒有建造合同業(yè)務(wù),采用完工百分比法核算當(dāng)年承接的建造合同
D、商業(yè)企業(yè)購(gòu)入商品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)原來計(jì)入損益,現(xiàn)在改為計(jì)入存貨成本
E、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)由成本與市價(jià)孰低法改為公允價(jià)值法
【正確答案】DE
【答案解析】本題考查會(huì)計(jì)政策變更的概念和判斷知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)BC,屬于對(duì)初次發(fā)生的事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策,不屬于會(huì)計(jì)政策變更;選項(xiàng)A,屬于當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策,不屬于會(huì)計(jì)政策變更。
多選題
企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中,不需要調(diào)整年初未分配利潤(rùn)的有( )。
A、長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法
B、因租約條件的改變而將經(jīng)營(yíng)性租賃改為融資租賃核算
C、將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由上期的10%提高至15%
D、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量
E、將無形資產(chǎn)的剩余攤銷期限由8年改為5年
【正確答案】BCE
【答案解析】本題考查會(huì)計(jì)估計(jì)變更的概念和判斷知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)AD需要進(jìn)行追溯調(diào)整,會(huì)影響年初未分配利潤(rùn);選項(xiàng)B,屬于新的事項(xiàng),不需要調(diào)整年初未分配利潤(rùn);選項(xiàng)CE,屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更,采用未來適用法處理,不調(diào)整年初未分配利潤(rùn)。
單選題
甲公司在2011年1月1日將某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊方法從年限平均法改為年數(shù)總和法,預(yù)計(jì)使用年限從20年改為10年。在未進(jìn)行變更前,該固定資產(chǎn)每年計(jì)提折舊230萬(wàn)元(與稅法規(guī)定相同);變更后,2011年該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊350萬(wàn)元。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%,變更日該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同,則甲公司下列會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的是( )。
A、預(yù)計(jì)使用年限變化按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理
B、折舊方法變化按會(huì)計(jì)政策變更處理
C、2011年因變更增加的固定資產(chǎn)折舊120萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入當(dāng)年損益
D、2011年因該項(xiàng)變更應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理知識(shí)點(diǎn)。固定資產(chǎn)折舊方法的變化屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。
單選題
A公司所得稅稅率25%,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2007年10月A公司以1000萬(wàn)元購(gòu)入B上市公司的股票,作為短期投資,期末按成本法計(jì)價(jià)。A公司從2008年1月1日起,執(zhí)行新準(zhǔn)則,并按照新準(zhǔn)則的規(guī)定,將上述短期投資劃分為交易性金融資產(chǎn),2007年末該股票公允價(jià)值為800萬(wàn)元,該會(huì)計(jì)政策變更對(duì)A公司2008年的期初留存收益的影響為( )萬(wàn)元。
A、-300
B、-50
C、-150
D、-200
【正確答案】C
【答案解析】本題考查會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理—追溯調(diào)整法。該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更對(duì)2008年的期初留存收益的影響=(800-1000)×(1-25%)=-150(萬(wàn)元)
單選題
大華公司發(fā)出存貨按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià),期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2013年1月1日將發(fā)出存貨由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法。2013年初存貨賬面余額等于賬面價(jià)值40000元,期初存貨數(shù)量為50千克,2013年1月5日、10日分別購(gòu)入材料600千克、350千克,單價(jià)分別為850元、800元,1月25日領(lǐng)用400千克,假定采用未來適用法處理該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更,若期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為495000元,由于發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的改變對(duì)期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響金額為( )元。
A、3000
B、500
C、6000
D、2500
【正確答案】A
【答案解析】本題考查會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理—未來適用法知識(shí)點(diǎn)。先進(jìn)先出法下期末存貨成本=(40000+600×850+350×800)-40000-350×850=492500(元),不應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,而加權(quán)平均法下,單價(jià)=(40000+600×850+350×800)/(50+600+350)=830(元),期末存貨成本=(50+600+350-400)×830=498000(元),大于可變現(xiàn)凈值495000元,應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3000元。故發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的改變對(duì)期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響為3000元,即多提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3000元。
單選題
對(duì)下列有關(guān)前期差錯(cuò),不正確的說法是( )。
A、前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)、舞弊產(chǎn)生的影響以及固定資產(chǎn)盤盈等
B、企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò),但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外
C、追溯重述法,是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí),視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過,從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法
D、確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的,可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額,財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整,不得采用未來適用法
【正確答案】D
【答案解析】本題考查前期差錯(cuò)的概念和判斷知識(shí)點(diǎn)。確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的,可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額,財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整,也可以采用未來適用法。
單選題
甲公司2015年12月31日發(fā)現(xiàn)2014年度多記管理費(fèi)用100萬(wàn)元,并進(jìn)行了企業(yè)所得稅申報(bào),甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%,并按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。假定甲公司2014年度企業(yè)所得稅申報(bào)的應(yīng)納稅所得額大于零,則下列甲公司對(duì)這項(xiàng)重要前期差錯(cuò)進(jìn)行更正的會(huì)計(jì)處理中正確的是( )。
A、調(diào)減2015年度當(dāng)期管理費(fèi)用100萬(wàn)元
B、調(diào)增2015年當(dāng)期未分配利潤(rùn)75萬(wàn)元
C、調(diào)減2015年年初未分配利潤(rùn)67.5萬(wàn)元
D、調(diào)增2015年年初未分配利潤(rùn)67.5萬(wàn)元
【正確答案】D
【答案解析】本題考查前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理知識(shí)點(diǎn)。2014年多記管理費(fèi)用,會(huì)少計(jì)算利潤(rùn),因此差錯(cuò)更正的時(shí)候要調(diào)增2015年年初未分配利潤(rùn),其金額=100×(1-25%)×(1-10%)=67.5(萬(wàn)元)。
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