2017年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（十七）

2017年稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，你是否已經(jīng)著手準(zhǔn)備了呢？看似數(shù)月時(shí)間很長(zhǎng)，但真正的復(fù)習(xí)時(shí)間又有多少呢？網(wǎng)校提醒廣大考生要提早進(jìn)入備考狀態(tài)，制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，除了學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)外，還要加強(qiáng)練習(xí)題的鞏固，把知識(shí)點(diǎn)掌握扎實(shí)。以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》相關(guān)練習(xí)題，幫助大家鞏固學(xué)習(xí)，順利通過考試！

 

多選題

對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，計(jì)算應(yīng)納稅所得額的方法正確的有（）。

A、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

B、利息所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

C、租金所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

D、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

E、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

【正確答案】BCDE

【答案解析】選項(xiàng)A，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

單選題

2016年3月張某當(dāng)月工資總額12000元，為了提高企業(yè)員工的養(yǎng)老保障水平，企業(yè)建立了補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。個(gè)人每月在實(shí)際繳納基本社保2400元的基礎(chǔ)上，按當(dāng)月工資薪金的6%繳納720元的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)；已知，張某上年度月工資為10000元，該企業(yè)員工每年月工資等額發(fā)放。張某當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅為（ ）元。

A、521

B、569

C、585

D、665

【正確答案】C

【答案解析】張某企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)的部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。

2016年3月，張某個(gè)人負(fù)擔(dān)的企業(yè)年金是720元，稅前扣除限額＝10000×4%＝400（元），只能在稅前扣除400元，超額的320元應(yīng)計(jì)入當(dāng)期工資薪金納稅。

張某2016年3月，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（12000－2400－400－3500）×20%－555＝585（元）。

單選題

下列所得項(xiàng)目中以收入全額為個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的是（）。

A、特許權(quán)使用費(fèi)所得

B、偶然所得

C、稿酬所得

D、財(cái)產(chǎn)租賃所得

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A、C，按照取得的全部收入扣除準(zhǔn)予扣除費(fèi)用后的余額計(jì)算個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，以收入全額扣除相關(guān)稅費(fèi)和修繕費(fèi)用后的余額計(jì)算個(gè)人所得稅。

多選題

稅務(wù)師接受企業(yè)咨詢，關(guān)于個(gè)人所得稅中按照收入全額繳納個(gè)人所得稅的所得有（）。

A、房屋租賃收入

B、偶然所得

C、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D、紅利、股息所得

E、利息所得

【正確答案】BDE

【答案解析】利息、股息、紅利所得和偶然所得，應(yīng)當(dāng)按照全部收入乘以20％計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

多選題

企業(yè)所得稅納稅審核中發(fā)現(xiàn)下列所得，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的有（）。

A、符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得

B、經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)第三個(gè)獲利年度取得的所得

C、當(dāng)年未享受稅收優(yōu)惠的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的所得

D、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得

E、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得

【正確答案】CD

【答案解析】選項(xiàng)A，符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得，適用的稅率為20%；選項(xiàng)B，經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)的第三個(gè)獲利年度取得的所得減半征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)E，適用的稅率為25%。

單選題

關(guān)于符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，某企業(yè)獲得600萬元，則計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是（ ）萬元。

A、50

B、100

C、250

D、500

【正確答案】A

【答案解析】關(guān)于符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。則應(yīng)納稅所得額=（600-500）×50%=50（萬元）。

單選題

下列項(xiàng)目中，屬于免征企業(yè)所得稅的是（ ）。

A、房地產(chǎn)企業(yè)銷售商品房

B、國(guó)債利息收入

C、企業(yè)種植飲料作物取得的收入

D、銷售貨物并提供修理修配勞務(wù)的收入

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)AD，無企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠；選項(xiàng)C，減半征收企業(yè)所得稅。

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