2017年稅務師考試《財務與會計》練習題精選（十七）

學習除了勤奮，還要講究方法，這樣才能提高學習的效率。2017年稅務師考試報名已結(jié)束，備考正式開始。廣大考生要提早進入備考狀態(tài)，學習知識點的同時要加強練習題的鞏固，把知識點掌握扎實。以下是正保會計網(wǎng)校教學專家編寫的稅務師《財務與會計》相關練習題，幫助大家鞏固學習，順利通過考試！

 

單選題

下列關于或有事項的表述中，正確的是（ ）。

A、或有事項形成的預計負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務

B、預計負債應當與其相關的或有資產(chǎn)相抵后在資產(chǎn)負債表中以凈額列報

C、或有事項形成的或有資產(chǎn)應當在很可能收到時予以確認

D、預計負債計量應考慮預期處置相關資產(chǎn)形成的利得

【正確答案】A

【答案解析】本題考查預計負債的確認知識點。選項B，預計負債與或有資產(chǎn)不能相互抵銷；選項C，或有資產(chǎn)應在基本確定收到時才能確認為資產(chǎn)；選項D，預計負債計量不應考慮預期處置相關資產(chǎn)形成的利得。

單選題

甲公司從乙公司購入原材料500萬元（含增值稅額），由于財務困難無法歸還，2×10年12月31日進行債務重組。經(jīng)協(xié)商，甲公司在兩年后支付本金400萬元，利息按5％計算；同時規(guī)定，如果2×11年甲公司有盈利，從2×12年起則按8％計息。根據(jù)2×10年末債務重組時甲企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況判斷，2×11年甲公司很可能實現(xiàn)盈利；2×11年末甲公司編制的利潤表表明已經(jīng)實現(xiàn)盈利。假設利息按年支付。乙公司已計提壞賬準備50萬元。甲公司2×10年12月31日重組后負債余額為（ ）元。

A、5000000

B、120000

C、4120000

D、4000000

【正確答案】C

【答案解析】本題考查附有或有條件的債務重組的賬務處理知識點。2×10年12月31日重組后負債余額＝應付賬款——債務重組4000000＋預計負債120000＝4120000（元）。其中預計負債120000＝4000000×（8％－5％）。

甲公司會計處理：

借：應付賬款5000000

貸：應付賬款－債務重組4000000

預計負債12000

營業(yè)外收入－債務重組利得988000

乙公司會計處理：

借：應收賬款－債務重組4000000

營業(yè)外支出－債務重組損失500000

壞賬準備500000

貸：應收賬款5000000

單選題

2014年12月1日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的合同：甲公司應于2015年4月底前向乙公司交付一批不含稅價格為500萬元的產(chǎn)品，若甲公司違約需向乙公司支付違約金80萬元，合同簽訂后甲公司立即組織生產(chǎn)，至2014年12月31日發(fā)生成本40萬元，因材料價格持續(xù)上漲，預計產(chǎn)品成本為550萬元，假定不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日因該份合同需確認的預計負債為（ ）萬元。

A、40

B、10

C、50

D、80

【正確答案】B

【答案解析】本題考查待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的處理的知識點。執(zhí)行合同損失＝550－500＝50（萬元）；不執(zhí)行合同損失＝違約金80（萬元），因此企業(yè)會選擇執(zhí)行合同，因為產(chǎn)品只有成本40萬元，因此計提40萬元的存貨跌價準備，超額部分＝50－40＝10（萬元），其應確認為預計負債。

單選題

下列關于企業(yè)發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券（認股權符合有關權益工具定義）會計處理的表述中，不正確的是（ ）。

A、按不附認股權且其他條件相同的公司債券的公允價值計量負債成份初始確認金額

B、按債券面值計量負債成份初始確認金額

C、如果該認股權到期沒有行權，應當在到期時將原計入其他權益工具的金額全部轉(zhuǎn)入資本公積—股本溢價

D、分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價格，減去不附認股權且其他條件相同的公司債券的公允價值后的差額，確認為其他權益工具

【正確答案】B

【答案解析】本題考查復核金融工具知識點。選項B，企業(yè)發(fā)行分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，此時應該按照負債成份的公允價值確認為一項負債。初始確認金額等于該負債成份的公允價值。

多選題

下列選項中，屬于以后期間滿足條件時可以重分類進損益的其他綜合收益的有（ ）。

A、因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元

B、因自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于原賬面價值20萬元

C、因重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)變動50萬元

D、因?qū)ν鈳咆攧請蟊磉M行折算形成的外幣報表折算差額120萬元

E、現(xiàn)金流量套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分30萬元

【正確答案】ABDE

【答案解析】本題考查其他綜合收益知識點。選項A，將來處置可供出售金融資產(chǎn)時將其他綜合受益轉(zhuǎn)入投資收益；選項B，計入公允價值變動損益，不屬于其他綜合收益；選項D，將來處置境外經(jīng)營時其他綜合收益轉(zhuǎn)入當期損益（財務費用）；選項E，有效套期部分確認為其他綜合收益，應當在被套期預期交易影響損益的相同期間轉(zhuǎn)出，計入當期損益。

單選題

甲公司2008年初的所有者權益總額為1250萬元，2008年虧損70萬元，2009年虧損30萬元，2010年到2011年的稅前利潤每年均為0，2012年公司實現(xiàn)稅前利潤300萬元。公司章程規(guī)定，法定盈余公積和任意盈余公積的提取比例均為10%。公司董事會提出2012年度分配利潤70萬元，但尚未提交股東大會審議。假設公司2008～2012年不存在納稅調(diào)整和其他導致所有者權益變動的事項，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。則甲公司2012年末所有者權益總額為（ ）萬元。

A、1330

B、1360

C、1375

D、1400

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的是所有者權益的計量。甲公司2012年末所有者權益總額＝1250－70－30＋300－（300－70－30）×25%＝1400（萬元）。

多選題

下列關于原歸類為權益工具的金融工具重分類為金融負債的賬務處理的表述，正確的有（ ）。

A、按該工具的公允價值，借記“其他權益工具”科目

B、按該工具的面值，貸記“應付債券—優(yōu)先股、永續(xù)債等（面值）”科目

C、按該工具的賬面價值與面值之間的差額，借記或貸記“應付債券—優(yōu)先股、永續(xù)債等（利息調(diào)整）”科目

D、按該工具的公允價值與賬面價值的差額，貸記或借記“資本公積—資本溢價（或股本溢價）”科目

E、發(fā)行方以重分類日計算的實際利率作為應付債券后續(xù)計量利息調(diào)整等的基礎

【正確答案】BDE

【答案解析】本題考查其他權益工具的賬務處理知識點。由于發(fā)行的金融工具原合同條款約定的條件或事項隨著時間的推移或經(jīng)濟環(huán)境的改變而發(fā)生變化，導致原歸類為權益工具的金融工具重分類為金融負債的，應當于重分類日，按該工具的賬面價值，借記“其他權益工具—優(yōu)先股、永續(xù)債等”科目，按該工具的面值，貸記“應付債券—優(yōu)先股、永續(xù)債等（面值）”科目，按該工具的公允價值與面值之間的差額，借記或貸記“應付債券—優(yōu)先股、永續(xù)債等（利息調(diào)整）”科目，按該工具的公允價值與賬面價值的差額，貸記或借記“資本公積—資本溢價（或股本溢價）”科目，如資本公積不夠沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤。發(fā)行方以重分類日計算的實際利率作為應付債券后續(xù)計量利息調(diào)整等的基礎。

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