2017年稅務師考試《財務與會計》練習題精選（十六）

學習除了勤奮，還要講究方法，這樣才能提高學習的效率。2017年稅務師考試報名已結束，備考正式開始。廣大考生要提早進入備考狀態(tài)，學習知識點的同時要加強練習題的鞏固，把知識點掌握扎實。以下是正保會計網校教學專家編寫的稅務師《財務與會計》相關練習題，幫助大家鞏固學習，順利通過考試！

 

單選題

下列不需要根據職工提供服務的受益對象來劃分，而應于發(fā)生時直接計入企業(yè)管理費用的是（ ）。

A、工會經費

B、養(yǎng)老保險費

C、工傷保險費

D、辭退福利

【正確答案】D

【答案解析】本題考查辭退福利的計量和概念知識點。只有辭退福利，不需要根據職工提供服務的受益對象來劃分，而應于發(fā)生時直接計入企業(yè)管理費用。

單選題

2011年12月1日，某公司在全國銀行間債券市場發(fā)行了50000萬元人民幣短期融資券，期限為1年，票面利率為5.8%，每張面值為100元，到期一次還本付息，發(fā)生交易費用35萬元。若該公司將該短期融資券指定為交易性金融負債，則支付的交易費用應借記“（ ）”賬戶。

A、財務費用

B、投資收益

C、交易性金融負債（本金）

D、營業(yè)外支出

【正確答案】B

【答案解析】本題考查交易性金融負債的核算知識點。交易性金融負債與交易性金融資產的核算思路類似，按公允價值進行后續(xù)計量，發(fā)生的交易費用計入投資收益科目。

多選題

下列關于增值稅的說法中，正確的有（ ）。

A、企業(yè)購入增值稅稅控專用設備時，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費－應交增值稅（減免稅額）”，貸記“管理費用”科目

B、企業(yè)發(fā)生的技術維護費，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費－應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目

C、小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用也允許在增值稅應納稅額中全額抵減

D、納入營改增試點當月月初，原一般納稅人的留底稅額可以用于抵扣營業(yè)稅改增值稅產生的銷項稅額

E、一般納稅人企業(yè)購入的原材料因發(fā)生意外自然災害造成的毀損，其進項稅額是需要轉出的

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考查購買稅控設備的增值稅處理知識點。選項D，納入營改增試點當月月初，原增值稅一般納稅人應按不得從銷售服務、無形資產或不動產的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。選項E，一般納稅人企業(yè)購入的原材料因發(fā)生意外自然災害造成的毀損，其進項稅額數不需要轉出的，是可以抵扣的。

多選題

企業(yè)繳納的下列稅金中，不需要通過“應交稅費”科目核算的有（）。

A、車輛購置稅

B、耕地占用稅

C、房產稅

D、車船稅

E、城市維護建設稅

【正確答案】AB

【答案解析】本題考查其他稅費的核算知識點。不通過“應交稅費”科目核算的稅金有印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅。

多選題

甲公司于2015年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉換公司債券1000000元，發(fā)行費用為6000元，實際募集資金已存入銀行賬戶?？赊D換公司債券的期限為3年，票面年利率為2％，利息于每年的1月1日支付。發(fā)行1年后可按面值轉換為甲公司普通股股票，發(fā)行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉換權的債券市場利率為6％。2015年1月1日，甲公司的會計處理中正確的有（ ）。[已知（P/F，6%，3）＝0.8396，（P/A，6%，3）＝2.6730]

A、負債成分的公允價值為887701.64元

B、權益成分的公允價值為106940元

C、確認銀行存款的金額為994000元

D、計入“其他權益工具”科目的金額為106298.36元

E、計入“應付債券——可轉換公司債券（利息調整）”科目的金額為101581.64元

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查可轉換公司債券的賬務處理知識點。不考慮發(fā)行費用的情況下，負債成分的公允價值＝1000000×2％×2.6730＋1000000×0.8396＝893060（元）；權益成分的公允價值＝1000000－893060＝106940（元）。

負債成分應分攤的發(fā)行費用＝6000×893060/1000000＝5358.36（元）；

權益成分應分攤的發(fā)行費用＝6000×106940/1000000＝641.64（元）。

發(fā)行可轉換公司債券時的會計分錄：

借：銀行存款（1000000－6000）994000

應付債券——可轉換公司債券（利息調整）（1000000－893060＋5358.36）112298.36。

單選題

A公司2011年1月2日取得施工證準備建造固定資產，由于拆遷補償未得到解決，故當日未動工建造；2月18日取得專門借款存入銀行；3月17日支付工程款項；4月16日拆遷補償得到解決，正式動工建造。A公司專門借款利息開始資本化的時間為（ ）。

A、3月17日

B、4月16日

C、2月18日

D、1月2日

【正確答案】B

【答案解析】本題考查借款費用開始資本化時點的確定知識點。借款費用開始資本化必須同時滿足三個條件，即資產支出已經發(fā)生、借款費用已經發(fā)生、為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動已經開始。

單選題

甲公司2007年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10％，每年12月31日支付當年利息。該債券年實際利率為8％。債券發(fā)行價格總額為10662.10萬元，款項已存入銀行。廠房于2007年1月1日開工建造，當日發(fā)生支出100萬元。2007年度累計發(fā)生建造工程支出4600萬元。經批準，當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。2007年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（）萬元。

A、4692.97

B、4906.21

C、5452.97

D、5600

【正確答案】A

【答案解析】本題考查專門借款利息資本化金額的確定知識點。專門借款的借款費用資本化金額＝10662.10×8％－760＝92.97（萬元），在建工程賬面余額＝4600＋92.97＝4692.97（萬元）。

2007年1月1日發(fā)行債券的分錄

借：銀行存款10662.1

貸：應付債券——面值10000

應付債券——利息調整662.1

2007年度累計發(fā)生建造工程支出4600萬元

借：在建工程4600

貸：銀行存款4600

閑置資金取得投資收益沖減在建工程

借：銀行存款760

貸：在建工程760

年末計息

借：在建工程（10662.1×8%）852.97

應付債券——利息調整147.03

貸：應付利息1000

期末在建工程的賬面余額＝4600＋852.97－760＝4692.97（萬元）

債券的攤余成本＝10662.1－147.03＝10515.07（萬元）。

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