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2017稅務(wù)師《稅法一》答疑精華：增值稅的計(jì)算
2017年稅務(wù)師備考正當(dāng)時(shí)，很多考生在備考過程中都會(huì)遇到各種“疑難雜癥”，有時(shí)甚至?xí)幕乙饫?，不過請不要著急，網(wǎng)校的備考利器答疑板來幫你。針對學(xué)員在學(xué)習(xí)中遇到的問題可隨時(shí)通過所報(bào)課程的答疑板提交，網(wǎng)校答疑老師會(huì)給出有針對性的解答。為幫助廣大考生解決備考中的難題，特搜集整理了稅務(wù)師《稅法一》科目答疑精華分享給大家！
單選題
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目。5月應(yīng)稅項(xiàng)目取得不含稅銷售額1200萬元，免稅項(xiàng)目取得銷售額1000萬元；當(dāng)月購進(jìn)用于應(yīng)稅項(xiàng)目的材料支付價(jià)款700萬元，購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的材料支付價(jià)款400萬元，當(dāng)月購進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目共用的自來水支付進(jìn)項(xiàng)稅額0.6萬元，購進(jìn)共用的電力支付價(jià)款8萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額無法在應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目之間準(zhǔn)確劃分，當(dāng)月購進(jìn)項(xiàng)目均取得增值稅專用發(fā)票，并在當(dāng)月通過認(rèn)證并抵扣。當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)納增值稅（ ）萬元。
A.83.04
B.83.33
C.83.93
D.103.67
【正確答案】C
【答案解析】當(dāng)月購進(jìn)自來水、電力不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝（0.6＋8×17%）×1000÷（1000＋1200）＝0.89（萬元）
當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額＝1200×17%－700×17%－（0.6＋8×17%－0.89）＝83.93（萬元）
問題：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出第四部分，分解計(jì)算不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的例題中，自來水的稅率為什么不是13%
回復(fù)：本題是直接給出的進(jìn)項(xiàng)稅額，并沒有體現(xiàn)稅率，當(dāng)月購進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目共用的自來水支付進(jìn)項(xiàng)稅額0.6萬元。
自來水的法定稅率是13%，但有特殊規(guī)定。
一般納稅人的自來水廠銷售其自產(chǎn)的自來水，可以選擇按13%或3%交增值稅。
轉(zhuǎn)售自來水的自來水公司按3%征收增值稅。
除自來水廠和自來水公司以外的其他單位，銷售自來水按13%稅率交稅。
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注：本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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