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2017年稅務(wù)師《稅法二》知識點(diǎn)：免稅收入
想通過2017稅務(wù)師考試的考生，打好基礎(chǔ)高效備考是關(guān)鍵，學(xué)員可根據(jù)正保會計(jì)網(wǎng)校制定的計(jì)劃表安排學(xué)習(xí)進(jìn)度。網(wǎng)校小編為您整理了2017稅務(wù)師考試《稅法二》知識點(diǎn)，今天你學(xué)習(xí)了么？
知識點(diǎn)：免稅收入
1.國債利息收入。
【典型例題】某生產(chǎn)化工產(chǎn)品的公司，2014年將自發(fā)行者購進(jìn)的一筆三年期國債售出，取得收入117萬元。售出時(shí)持有該國債恰滿兩年，該筆國債的買入價(jià)為100萬元，年利率5%，利息到期一次支付。該公司已將17萬元計(jì)入投資收益。計(jì)算業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
『正確答案』國債利息收入免稅，應(yīng)予調(diào)減。調(diào)減所得額=100×（5%÷365）×365×2=10（萬元）
2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益。指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益。
【典型例題】某位于市區(qū)的冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年從境內(nèi)A公司分回股息20萬元，A公司為小型微利企業(yè)，適用20%的企業(yè)所得稅稅率且其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
『正確答案』從A公司分回的股息免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元。
3.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
【注意】免稅的投資收益都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。
4.非營利組織的下列收入為免稅收入：
（1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈的收入；
（2）財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；
（3）按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會費(fèi)；
（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；
（5）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
5.對企業(yè)取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。
注：本文內(nèi)容來自正保會計(jì)網(wǎng)校老師講義，轉(zhuǎn)載請注明來源·正保會計(jì)網(wǎng)校
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