2017年稅務(wù)師《稅法一》知識點：增值稅減免稅

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知識點：增值稅的減稅、免稅

一、法定減免：7項

（一）銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品: 指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

包括：制種、“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式的畜禽飼養(yǎng)

（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書；

（四）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設(shè)備；

（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；

（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

（七）銷售的自己使用過的物品：指其他個人自己使用過的物品。

二、糧食和食用植物油

1.對承擔糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。

除經(jīng)營軍隊用糧、救災救濟糧、水庫移民口糧之外, 其他糧食企業(yè)經(jīng)營糧食一律征收增值稅。

2.自2014年5月1日起，上述增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴大到糧食和大豆，并可對免稅業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票。

三、飼料

免征增值稅飼料產(chǎn)品的范圍，包括：

1.單一大宗飼料,

2.混合飼料

3.配合飼料

4.復合預混料

5.濃縮飼料

【提示】寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料。

四、財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策：7項

（一）資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策

1.優(yōu)惠內(nèi)容：納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。

2.同時符合的5項條件：

（1）如屬于增值稅一般納稅人；

（2）銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于發(fā)改委規(guī)定的禁止類、限制類項目；

（3）銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于環(huán)境保護部名錄中的“高污染、高環(huán)境風險”產(chǎn)品或者重污染工藝；

（4）綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護部列明的危險廢物的，應(yīng)當取得省級及以上環(huán)境保護部門頒發(fā)的許可證，且許可經(jīng)營范圍包括該危險廢物的利用；

（5）納稅信用等級不屬于稅務(wù)機關(guān)評定的C級或D級等。

（二）醫(yī)療衛(wèi)生的增值稅優(yōu)惠政策

1.非營利性醫(yī)療機構(gòu)：自產(chǎn)自用的制劑免稅。

2.營利性醫(yī)療機構(gòu)：取得的收入，按規(guī)定征收各項稅收。自執(zhí)業(yè)登記起3年內(nèi)對自產(chǎn)自用的制劑免稅。

3.疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等的服務(wù)收入：按國家規(guī)定價格取得的衛(wèi)生服務(wù)收人，免稅。

4.血站：供應(yīng)給醫(yī)療機構(gòu)的臨床用血免增值稅。

5.供應(yīng)非臨床用血：可按簡易辦法計算應(yīng)納稅額。

（三）修理修配勞務(wù)的增值稅優(yōu)惠

飛機修理，增值稅實際稅負超過6%的部分即征即退。

（四）軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策

即征即退稅額=當期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

（五）對供熱企業(yè)向居民個人供熱而取得的采暖費收人繼續(xù)免征增值稅。

（六）蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅免稅政策

1.對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。各種蔬菜罐頭不屬于免稅范圍。

2.納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。

（七）制種行業(yè)增值稅政策

制種企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。

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