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2017年稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：包裝物押金計(jì)稅
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知識(shí)點(diǎn)：增值稅銷項(xiàng)稅額特殊銷售
包裝物押金計(jì)稅問題
①稅法一般規(guī)定：納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在1年內(nèi)又未過期的，不并入銷售額征稅。
對(duì)收取的包裝物押金，逾期（超過12個(gè)月）并入銷售額征稅。
應(yīng)納增值稅＝逾期押金÷（1＋稅率）×稅率
② 對(duì)酒類產(chǎn)品包裝物押金：
對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。
啤酒、黃酒押金按是否逾期處理。
注：本文內(nèi)容來(lái)自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師講義，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)源·正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校！
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