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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題專家點(diǎn)評(píng)：待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
【錯(cuò)誤點(diǎn)評(píng)】2016年11月8日
下面應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算的有（ ）。
A. 輔導(dǎo)期一般納稅人
B. 進(jìn)口貨物取得海關(guān)繳款書(shū)的一般納稅人
C. 接受投資入股取得不動(dòng)產(chǎn)的一般納稅人
D. 融資租賃取得不動(dòng)產(chǎn)的一般納稅人
E. 購(gòu)進(jìn)設(shè)計(jì)服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)的
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對(duì)的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。因?yàn)楹ｊP(guān)繳款書(shū)需要申請(qǐng)稽核比對(duì)，納稅人應(yīng)在應(yīng)交稅費(fèi)科目下設(shè)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)科目，用于核算已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額。國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)規(guī)定，融資租入的不動(dòng)產(chǎn)其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分2年抵扣的政策。
【專家點(diǎn)評(píng)】本題主要考察的是待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)科目。對(duì)于該知識(shí)點(diǎn)出現(xiàn)選擇題的概率比較高，建議大家掌握應(yīng)交稅費(fèi)的明細(xì)科目及適用條件。
針對(duì)本知識(shí)點(diǎn)具體哪里不懂可以去網(wǎng)校論壇討論或去答疑板咨詢，祝大家學(xué)習(xí)愉快，順利通過(guò)考！
注：以上習(xí)題來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”欄目，網(wǎng)校老師針對(duì)學(xué)員每日提交的測(cè)試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
注：本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
相關(guān)鏈接：稅務(wù)師易錯(cuò)題專家點(diǎn)評(píng)每周連連看（11.07-11.13）
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