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2016年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題專(zhuān)家點(diǎn)評(píng)：消費(fèi)稅
【錯(cuò)誤點(diǎn)評(píng)】2016年10月13日
A化妝品廠委托B化妝品廠加工一批化妝品，材料成本為15萬(wàn)元，B化妝品廠收取不含增值稅加工費(fèi)5萬(wàn)元，不含增值稅輔助材料費(fèi)1萬(wàn)元。B化妝品廠代收代繳了消費(fèi)稅。A化妝品廠收回加工完成后的化妝品后以33萬(wàn)元的價(jià)格將該批化妝品售出，下列關(guān)于消費(fèi)稅的說(shuō)法正確的是（?。?。（化妝品消費(fèi)稅稅率30%）
A. A化妝品廠無(wú)需繳納消費(fèi)稅
B. A化妝品廠需要繳納消費(fèi)稅0.9萬(wàn)元
C. A化妝品廠需要繳納消費(fèi)稅3.6萬(wàn)元
D. A化妝品廠需要繳納消費(fèi)稅9.9萬(wàn)元
【正確答案】B
【答案解析】組成計(jì)稅價(jià)格:＝（15＋5＋1）/（1－30%）＝30（萬(wàn)元） B化妝品廠已代收代繳消費(fèi)稅＝30×30%＝9（萬(wàn)元） A化妝品廠銷(xiāo)售化妝品時(shí)應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝33×30%－9＝0.9（萬(wàn)元）。
【點(diǎn)評(píng)】本本題主要考察的是委托加工消費(fèi)稅的計(jì)算。對(duì)于該知識(shí)點(diǎn)我們出現(xiàn)選擇題的概率比較高，建議大家掌握委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅的繳納與有關(guān)消費(fèi)稅的計(jì)算。
針對(duì)本知識(shí)點(diǎn)具體哪里不懂可以去網(wǎng)校論壇討論或去答疑板咨詢(xún)，祝大家學(xué)習(xí)愉快，順利通過(guò)考！
注：以上習(xí)題來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”欄目，網(wǎng)校老師針對(duì)學(xué)員每日提交的測(cè)試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
注：本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
相關(guān)鏈接：稅務(wù)師易錯(cuò)題專(zhuān)家點(diǎn)評(píng)每周連連看（10.10-10.16）
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