2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》知識(shí)點(diǎn)逃稅罪配套練習(xí)

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知識(shí)點(diǎn)：逃稅罪★★★

1.犯罪主體

（1）既可以是自然人，也可以是單位。

（2）包括納稅人和扣繳義務(wù)人。其他單位或個(gè)人，不能獨(dú)立成為本罪主體，但可以成為本罪的共犯。

2.犯罪客觀方面和量刑

（1）納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金；

（2）扣繳義務(wù)人采取前述所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，依照（1）的規(guī)定處罰；

（3）有（1）行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰的除外

逃避繳納稅款，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款，數(shù)額在5萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，不補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的；納稅人5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰，又逃避繳納稅款，數(shù)額在5萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的；扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在5萬元以上的。

【提示1】對(duì)多次實(shí)施（1）、（2）行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。“未經(jīng)處理”是指納稅人或者扣繳義務(wù)人在5年內(nèi)多次實(shí)施逃稅行為，但每次逃稅數(shù)額均未達(dá)到刑法第201條規(guī)定的構(gòu)成犯罪的數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，且未受行政處罰的情形。

【提示2】稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員與逃稅人相勾結(jié)，故意不履行征稅職責(zé)，不征或少征應(yīng)征稅款的，認(rèn)定為逃稅罪的共犯。如果行為人知道某人在逃稅，出于私利而佯裝不知，因此不征或少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，構(gòu)成徇私舞弊不征、少征稅款罪。

【經(jīng)典習(xí)題】

1.（《應(yīng)試指南》第十四章P286）根據(jù)《刑法》規(guī)定，依逃稅罪追究刑事責(zé)任須具備法定情形，這些情形有（ ）。（2013年）

A.納稅人采取假報(bào)出口手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的

B.納稅人采取欺騙、隱瞞手段不進(jìn)行納稅申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的

C.扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的

D.納稅人采取欺騙、隱瞞手段不進(jìn)行納稅申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，并已受行政處罰的

E.納稅人采取欺騙手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額5%以上的

【正確答案】BC

【答案解析】本題考核逃稅罪。納稅人采取假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，構(gòu)成騙取出口退稅罪。所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。有逃避繳納稅款行為的納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知書后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任。所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上，構(gòu)成逃稅罪。所以選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

2.（《應(yīng)試指南》第十四章P288）下列關(guān)于逃稅罪的說法中，正確的有（ ）。

A.因不了解稅法和有關(guān)稅收政策造成未繳或少繳應(yīng)納稅款的，構(gòu)成逃稅罪

B.對(duì)多次犯有逃稅行為未經(jīng)處理的，按照累計(jì)的數(shù)額計(jì)算

C.只要符合逃稅罪構(gòu)成的，就要追究刑事責(zé)任

D.犯逃稅罪，被判處罰金的，應(yīng)在人民法院依據(jù)生效的刑事判決書執(zhí)行財(cái)產(chǎn)刑之前先由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款

E.扣繳義務(wù)人可以成為逃稅罪的主體

【正確答案】BDE

【答案解析】本題考核逃稅罪。因不了解稅法和有關(guān)稅收政策規(guī)定，或者業(yè)務(wù)不熟、使用公式錯(cuò)誤等原因造成未繳或少繳應(yīng)納稅款的，由于其主觀上沒有逃避繳納應(yīng)納稅款獲取非法利益的故意，因此不能構(gòu)成逃稅罪。所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。《刑法修正案（七）》第3條第4款規(guī)定，有第1款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰的除外。所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

3.（《經(jīng)典題解》第十四章P243）某外貿(mào)企業(yè)假報(bào)出口，共騙取出口退稅款15萬元。經(jīng)查，該企業(yè)只交稅7萬元，則該企業(yè)的行為構(gòu)成（ ）。

A.騙取出口退稅罪和逃稅罪

B.騙取出口退稅罪

C.逃稅罪和詐騙罪

D.逃稅罪

【正確答案】A

【答案解析】本題考核騙取出口退稅罪和逃稅罪的認(rèn)定。納稅人繳納稅款后，采取欺騙方法，騙取所繳稅款的，按逃避繳納稅款罪處罰；騙取稅款超過所繳納的稅款部分，對(duì)超過的部分以騙取出口退稅罪論處。

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