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2017年稅務(wù)師《稅法一》車輛購置稅配套練習(xí)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2017/08/11 09:36:45 字體:

轉(zhuǎn)眼間,2017年稅務(wù)師考試已經(jīng)進(jìn)入了倒計(jì)時(shí),你的備考進(jìn)行的如何了?為了幫助親愛的考生朋友們鞏固學(xué)習(xí)效果,小編特整理了稅務(wù)師《稅法一》科目的知識(shí)點(diǎn)及其配套練習(xí),練習(xí)題均來自網(wǎng)校夢(mèng)想成真系列輔導(dǎo)書,希望對(duì)大家有所幫助!

知識(shí)點(diǎn) 車輛購置稅

一、車輛購置稅稅率與計(jì)稅依據(jù)

1.稅率

我國(guó)車輛購置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率,稅率為10%。

2.計(jì)稅依據(jù)

(1)購買自用應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)的確定。

納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛,計(jì)稅價(jià)格為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,不包含增值稅稅款。

(2)進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)的確定。

納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù),組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為:

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

(3)其他自用應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)的確定。

納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定。因此,納稅人自產(chǎn)自用、受贈(zèng)使用、獲獎(jiǎng)

使用和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛一般以國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。

(4)最低計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)的確定。

進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗(yàn)車輛、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛,計(jì)稅價(jià)格為納稅人提供的有效價(jià)格證明注明的價(jià)格。納稅人無法提供車輛有效價(jià)格證明的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格。

二、車輛購置稅稅收優(yōu)惠

(一)車輛購置稅的減免稅

1.外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅;

2.中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛免稅;

3.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅;

4.自2014年9月1日起至2017年12月31日止,對(duì)購置的新能源汽車免征車輛購置稅。

(二)退稅

已繳納車輛購置稅的車輛,發(fā)生下列情形之一的,準(zhǔn)予納稅人申請(qǐng)退稅:

1.車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的;

2.符合免稅條件的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛但已征稅的;

3.其他依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定予以退稅的情形。

【經(jīng)典習(xí)題】

1.(《應(yīng)試指南》第六章P203單選題)下列關(guān)于車輛購置稅計(jì)稅價(jià)格的規(guī)定,表述錯(cuò)誤的是( )。

A.購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件應(yīng)作為購車價(jià)款的一部分,并入計(jì)稅價(jià)格中征收車輛購置稅

B.支付的車輛裝飾費(fèi),應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入計(jì)稅價(jià)格

C.凡使用代收單位(受托方)票據(jù)收取的款項(xiàng),應(yīng)視為代收單位價(jià)外收費(fèi),購買者支付的價(jià)費(fèi)款,應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格中一并征稅

D.計(jì)算車輛購置稅的計(jì)稅價(jià)格包含增值稅

【正確答案】D

【答案解析】銷售單位開給購買者的各種發(fā)票金額中包含增值稅稅款,計(jì)算應(yīng)納車輛購置稅時(shí),應(yīng)換算為不含增值稅稅額的計(jì)稅價(jià)格。

2.(2016年試題單選題)2016年10月,李某從某汽車4s店(一般納稅人)購入一輛排氣量為2.0升的轎車自用,支付含稅價(jià)款468000元,另支付零配件價(jià)款4000元、車輛裝飾費(fèi)750元;4s店代收臨時(shí)牌照費(fèi)150元、代收保險(xiǎn)費(fèi)3000元。4s店對(duì)代收臨時(shí)牌照費(fèi)和代收保險(xiǎn)費(fèi)均提供委托方票據(jù),其他價(jià)款統(tǒng)一由4s店開具增值稅普通發(fā)票。李某應(yīng)繳納車輛購置稅( )元。(車輛購置稅稅率10%)

A.40405.98

B.40475.00

C.40675.21

D.40720.98

【正確答案】A

【答案解析】納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛,其計(jì)稅價(jià)格由納稅人支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款(不包括增值稅稅款)和價(jià)外費(fèi)用組成。代收款項(xiàng)應(yīng)區(qū)別征稅:(1)凡使用代收單位(委托方)票據(jù)收取的款項(xiàng),應(yīng)視作代收單位價(jià)外收費(fèi),應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格中一并征稅;(2)凡使用委托方票據(jù)收取,受托方只履行代收義務(wù)并收取代收手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng),不并入計(jì)稅價(jià)格征收車輛購置稅。李某應(yīng)納的車輛購置稅=(468000+4000+750)÷(1+17%)×10%=40405.98(元)。

3.(《經(jīng)典題解》第六章P177單選題)按現(xiàn)行政策,下列關(guān)于車輛購置稅減稅免稅的相關(guān)表述不正確的是( )。

A.國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅

B.1.6升排量的小轎車免征車輛購置稅

C.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免征車輛購置稅

D.中國(guó)人民解放軍列入軍隊(duì)武器訂貨計(jì)劃的車輛免稅

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)B,對(duì)納稅人自2017年1月1日至2017年12月31日期間購置的排氣量在1.6升及以下的乘用車,減按7.5%的稅率征收車輛購置稅。

4.(《應(yīng)試指南》第六章P205多選題)根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定,下列說法正確的有( )。

A.城市公交企業(yè)為新購置的公共汽電車輛赴理免稅手續(xù)后,因車輛轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因?qū)е旅舛悧l件消失的,應(yīng)當(dāng)?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)重新辦理申報(bào)繳稅手續(xù)

B.納稅人受贈(zèng)使用應(yīng)稅車輛的,該車輛購置價(jià)格低于最低計(jì)稅價(jià)格的,以國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

C.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛,其計(jì)稅價(jià)格為納稅人支付給銷售者的含增值稅稅款的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

D.納稅人提供的有效證明的時(shí)間超過3年或無法提供任何有效證明的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照3年追溯期確定滯納稅款之日

E.因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購車輛的,憑經(jīng)銷商的退回證明、退車發(fā)票、完稅證明正本或副本辦理退稅手續(xù)

【正確答案】ABDE

【答案解析】選項(xiàng)C,納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛,其計(jì)稅價(jià)格不含支付的增值稅稅款。

5.(《經(jīng)典題解》第六章P177單選題)某經(jīng)營(yíng)進(jìn)口汽車的汽車銷售公司2017年3月直接從國(guó)外進(jìn)口一輛自用的小轎車,經(jīng)報(bào)關(guān)地口岸海關(guān)對(duì)有關(guān)報(bào)關(guān)資料審查確定,關(guān)稅完稅價(jià)格為184000元,海關(guān)征收關(guān)稅36800元,并按增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定分別繳納進(jìn)口增值稅40800元、消費(fèi)稅19200元。該公司應(yīng)納車輛購置稅( )元。

A.18400

B.36800

C.24000

D.40000

【正確答案】C

【答案解析】納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛,以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù),公式為:計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅。應(yīng)納車輛購置稅=(184000+36800+19200)×10%=24000(元)。 

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