2017年稅務師《稅法一》進項轉出及出口貨物配套練習

轉眼間，2017年稅務師考試已經進入了倒計時，你的備考進行的如何了？為了幫助親愛的考生朋友們鞏固學習效果，小編特整理了稅務師《稅法一》科目的知識點及其配套練習，練習題均來自網(wǎng)校夢想成真系列輔導書，希望對大家有所幫助！

知識點 進項轉出及出口貨物增值稅稅收政策及適用范圍

一、進項稅額轉出

進項稅額轉出有兩種情形：

1.以票抵扣的進項稅額轉出：

例如購買貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，增值稅稅額17萬元，計入成本的金額是100萬元，這100萬元也是計算增值稅的計稅依據(jù)，所以在計算進項稅額轉出時，直接用100×17%即可。

2.計算抵扣的進項稅額轉出：

主要是免稅農產品情況，收購免稅農產品計入成本的是收購金額×（1－13%），所以在得知成本的情況下，計算進項稅額轉出時，要還原為原來支付的農產品的收購金額，即成本/（1－13%），然后再乘以相應扣除率計算進項稅額轉出。

二、增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅額

1.增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。

2.增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術維護費（不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費），可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。

三、農產品增值稅進項稅額核定辦法

1.基本規(guī)定

自2012年7月1日起，以購進農產品為原料生產銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農產品無論是否用于生產上述產品，增值稅進項稅額均按照核定扣除試點實施辦法抵扣，不再憑增值稅抵扣憑證抵扣。

2.以購進農產品為原料生產貨物

（1）投入產出法：

當期允許抵扣農產品進項稅額＝當期農產品耗用數(shù)量×農產品平均購買單價×扣除率/(1＋扣除率)

當期農產品耗用數(shù)量＝當期銷售貨物數(shù)量(不含采購除農產品以外的半成品生產的貨物數(shù)量)×農產品單耗數(shù)量

（2）成本法：

當期允許抵扣農產品進項稅額＝當期主營業(yè)務成本×農產品耗用率×扣除率/(1＋扣除率)

農產品耗用率＝上年投入生產的農產品的外購金額/上年生產成本

（3）參照法：新辦的試點納稅人或者試點納稅人新增產品的，可參照所屬行業(yè)或生產結構相近的其他試點納稅人確定農產品單耗數(shù)量或農產品耗用率。次年，向主管稅務機關申請核定當期農產品單耗數(shù)量或農產品耗用率，并據(jù)此計算當年允許抵扣的農產品增值稅進項稅額，同時對上一年進項稅額進行調整。核定的進項稅額超過實際抵扣的，差額部分可結轉下期繼續(xù)抵扣；低于實際抵扣的，差額部分作轉出處理

四、出口貨物增值稅稅收政策及適用范圍

1.免稅并退稅

1）出口企業(yè)出口貨物(自營出口貨物和委托出口貨物)；2）出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物；3）出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務；4）一般納稅人適用增值稅零稅率的應稅服務。

2.免稅不退稅

1）出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物；2）出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物勞務；3）出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報或未補齊增值稅退(免)稅憑證的出口貨物勞務；4）營改增的免稅規(guī)定。

3.不免不退

1）出口企業(yè)出口或視同出口財政部和國家稅務總局根據(jù)國務院決定明確的取消出口退(免)稅的貨物；2）出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內的生活消費用品和交通運輸工具；3）出口企業(yè)或其他單位因騙取出口退稅被稅務機關停止辦理增值稅退(免)稅期間出口的貨物；4）出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物；5）出口企業(yè)或其他單位增值稅退(免)稅憑證有偽造或內容不實的貨物；6）出口企業(yè)或其他單位未在國家稅務總局規(guī)定期限內申報免稅核銷以及經主管稅務機關審核不予免稅核銷的出口卷煙；7）出口企業(yè)或其他單位符合條件的出口貨物勞務。

五、納稅人銷售自己使用過的物品或經營舊貨 

納稅人	銷售情形	稅務處理	計稅公式
一般納稅人	銷售舊貨	按簡易辦法：依3%征收率減按2%征收增值稅 【提示】2009年1月1日之前購進的固定資產不得抵扣進項稅	增值稅＝售價÷ （1＋3%）×2%
	納稅人購進或者自制固定資產時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產
	銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產
	銷售自己使用過的其他固定資產（即除上述兩種情形以外的使用過的固定資產）	按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅	增值稅＝售價÷ （1＋17%）×17%
	銷售自己使用過的除固定資產以外的物品
小規(guī)模納稅人（除其他個人外）	銷售舊貨	減按2%征收率征收增值稅	增值稅＝售價÷ （1＋3%）×2%
	銷售自己使用過的固定資產
	銷售自己使用過的除固定資產以外的物品	按3%征收率征收增值稅	增值稅＝售價÷ （1＋3%）×3%

【經典習題】

1.（《應試指南》第二章P64單選題）某企業(yè)2016年9月末盤點時發(fā)現(xiàn)，上月從農民手中購進的玉米（庫存賬面成本為117500元，已申報抵扣進項稅額）因管理不善發(fā)生霉爛，使賬面成本減少38140元（包括運費成本520元），運輸取得增值稅專用發(fā)票；因管理不善丟失去年購進未使用的過濾器一臺，購進時取得增值稅專用發(fā)票，固定資產賬面成本5600元。則該企業(yè)進項稅額轉出的金額為（□）元。

A.5500

B.4500

C.5660.52

D.6630.58.

【正確答案】D

【答案解析】進項稅轉出金額=（38140-520）÷（1-13%）×13%+520×11%+5600×17%=6630.58（元）。

2.（《應試指南》第二章P95單選題）根據(jù)現(xiàn)行政策，關于增值稅納稅人購進增值稅稅控系統(tǒng)專用設備的處理，下列表述正確的是（ ）。

A．增值稅一般納稅人購進增值稅稅控系統(tǒng)專用設備只有取得增值稅專用發(fā)票才可以抵扣進項稅

B．增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，可憑取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額）

C．增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，可憑取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為不含稅價款）

D．增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術維護費一律不得在應納稅額中抵減

【正確答案】B

【答案解析】選項A，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費可在增值稅應納稅額中全額抵減，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣；選項C，增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，可憑取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減；選項D，增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術維護費（不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費），可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減。

3.（《應試指南》第二章P66單選題）某白酒生產企業(yè)2016年12月購進玉米一批用于生產白酒。當月銷售1000噸白酒，主營業(yè)務成本為1500萬元，農產品耗用率為70%，玉米平均購買單價為4000元/噸。按照成本法計算，則該月允許抵扣的農產品進項稅額為（ ）萬元。

A．195

B．172.57

C．152.56

D．120.80

【正確答案】C

【答案解析】當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額＝當期主營業(yè)務成本×農產品耗用率×扣除率÷（1＋扣除率）＝1500×70%÷（1＋17%）×17%＝152.56（萬元）。

4.（2013年試題多選題）持續(xù)經營以來從未發(fā)生騙取出口退稅等違法行為的生產企業(yè)同時符合特定條件出口外購貨物，可視同自產貨物適用增值稅退（免）稅政策，該特定條件包括（ ）。

A．已取得增值稅一般納稅人資格

B．已持續(xù)經營2年及2年以上

C．納稅信用等級為B級及以上

D．上一年度銷售額3億元以上

E．外購出口的貨物與本企業(yè)自產貨物同類型或具有相關性

【正確答案】ABE

【答案解析】持續(xù)經營以來從未發(fā)生騙取出口退稅等違法行為且同時符合下列條件的生產企業(yè)出口的外購貨物，可視同自產貨物適用增值稅退（免）稅政策：

①已取得增值稅一般納稅人資格；

②已持續(xù)經營2年及2年以上；

③納稅信用等級A級；

④上一年度銷售額5億元以上；

⑤外購出口的貨物與本企業(yè)自產貨物同類型或具有相關性。

5.（《經典題解》第二章P43多選題）下列關于增值稅納稅人的征收率的說法中，表述不正確的是（ ）。

A．小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅

B．小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3％的征收率征收增值稅

C．一般納稅人銷售自己使用過的按規(guī)定不得抵扣進項稅額的固定資產，按3%征收率減按2%征收增值稅

D．一般納稅人銷售舊貨，按照3%的征收率征收增值稅

E.其他個人出租其取得的不動產（含住房），應按照5%的征收率計算應納稅額

【正確答案】DE

【答案解析】選項D，一般納稅人銷售舊貨，按照3%的征收率減按2%征收增值稅；選項E，其他個人出租其取得的不動產（不含住房），應按照5%的征收率計算應納稅額。其他個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。