2017年稅務(wù)師《稅法一》增值稅減免稅項(xiàng)目配套練習(xí)

轉(zhuǎn)眼間，2017年稅務(wù)師考試已經(jīng)進(jìn)入了倒計時，你的備考進(jìn)行的如何了？為了幫助親愛的考生朋友們鞏固學(xué)習(xí)效果，小編特整理了稅務(wù)師《稅法一》科目的知識點(diǎn)及其配套練習(xí)，練習(xí)題均來自網(wǎng)校夢想成真系列輔導(dǎo)書，希望對大家有所幫助！

知識點(diǎn) 增值稅減免稅項(xiàng)目及銷售額的一般規(guī)定

一、不征收增值稅的項(xiàng)目

1）存款利息；2）被保險人獲得的保險賠付；3）住宅專項(xiàng)維修基金；4）供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水；5）納稅人取得的中央財政補(bǔ)貼；6）對增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入不征收增值稅；7）根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于以公益活動為目的的服務(wù)，不征收增值稅。

二、增值稅稅率

1.增值稅稅率類型 

稅率類型	稅率	適用范圍
基本稅率	17%	納稅人銷售或進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)
低稅率	13%	銷售或進(jìn)口稅法列舉貨物
	11%	交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑業(yè)、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
	6%	金融服務(wù)、生活服務(wù)、提供的現(xiàn)代服務(wù)（不動產(chǎn)租賃除外）、增值電信服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）
零稅率	0	出口貨物、勞務(wù)或者境內(nèi)的單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為

2.低稅率

農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、食用鹽、音像制品、電子出版物、二甲醚、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞及養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品等。

3.零稅率范圍

（1）境內(nèi)的單位和個人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外的單位提供的研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)。

（2）境內(nèi)的單位和個人提供的往返港澳臺的交通運(yùn)輸服務(wù)、以及在港澳臺提供的交通運(yùn)輸服務(wù)，適用零稅率。

（3）境內(nèi)單位和個人提供承租服務(wù)、租賃的交通工具用于國際運(yùn)輸和港澳臺運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率。

三、增值稅的法定免稅項(xiàng)目

1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；2）避孕藥品和用具；3）古舊圖書。

古舊圖書是指向社會收購的古書和舊書；4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；5）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；6）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；7）銷售的自己使用過的物品，自己使用過的物品是指其他個人使用過的物品。

四、營改增過渡政策免征增值稅項(xiàng)目

1）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；2）個人銷售自建自用住房；3）金融同業(yè)往來利息收人；4）軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入；5）福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入；6）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

五、銷項(xiàng)稅額中銷售額的一般規(guī)定

銷售額為納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。包括以下內(nèi)容：

（1）銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)取自于購買方的全部價款。

（2）向購買方收取的各種價外費(fèi)用。體包括手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、延期付款利息、滯納金、賠償金、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。但上述價外費(fèi)用不包括以下費(fèi)用：

①向購買方收取的銷項(xiàng)稅額；②受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，而由受托方向委托方代收代繳的消費(fèi)稅；③符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)；④符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)；⑤銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。

【經(jīng)典習(xí)題】

1.（《應(yīng)試指南》第二章P92單選題）下列選項(xiàng)中可以選擇5%征收率計算增值稅的是（ ）。

A．自產(chǎn)的自來水

B．裝卸搬運(yùn)服務(wù)

C．農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入

D．一般納稅人2016年4月30日簽訂的融資租賃服務(wù)

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A、B、C，適用3%的征收率。

2.（2015年試題多選題）下列服務(wù)免征增值稅的有（ ）。

A．境內(nèi)單位為出口貨物提供郵政服務(wù)

B．境外單位為境內(nèi)單位提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

C．境內(nèi)單位會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)

D．境內(nèi)單位存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù)

E．境內(nèi)單位為境外工程提供勘探服務(wù)

【正確答案】ACDE

【答案解析】選項(xiàng)A、C、D、E均屬于免稅的應(yīng)稅服務(wù)，選項(xiàng)B境外單位為境內(nèi)單位提供的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，屬于增值稅征稅范圍。

3.（2016年試題單選題）根據(jù)“營改增”試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅的是（ ）。

A．銷售不動產(chǎn)

B．退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)

C．個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

D．飛機(jī)修理業(yè)務(wù)

【正確答案】C

【答案解析】根據(jù)“營改增”試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅。

4.（2016年試題單選題）某超市為增值稅一般納稅人，2016年6月銷售蔬菜取得零售收入24000元，銷售糧食、食用植物油取得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入98000元，2016年6月該超市銷項(xiàng)稅額為（ ）元。

A．18518.97

B．15757.90

C．16157.27

D．18918.33

【正確答案】B

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。

糧食、食用植物油的增值稅稅率為13%。

銷項(xiàng)稅額＝13200÷（1＋13%）×13%＋98000÷（1＋17%）×17%＝15757.90（元）。

5.（《經(jīng)典題解》第二章P80單選題）下列選項(xiàng)中，不可以免征增值稅的是（ ）。

A．個人銷售自建自用住房

B．保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入

C．金融同業(yè)往來利息收入

D．銀行向企業(yè)貸款取得的利息收入

【正確答案】D

【答案解析】銀行向企業(yè)貸款取得的利息收入，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額計算繳納增值稅。