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2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第十章練習(xí)題：財(cái)務(wù)費(fèi)用
冰凍三尺，非一日之寒。稅務(wù)師考試也是這樣積累的過(guò)程，只有不斷地去積累專業(yè)知識(shí)才能取得最后的成功。以下是網(wǎng)校根據(jù)2016年稅務(wù)師教材整理的稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目練習(xí)題，祝大家預(yù)習(xí)愉快！
綜合題
企業(yè)2015年1月1日向銀行貸款1000萬(wàn)元，年利率為12%，其中800萬(wàn)元用于A車間基建工程，該車間于2015年9月交付使用；200萬(wàn)元用于采購(gòu)材料物資從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)在2015年度按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)提了貸款利息支出120萬(wàn)元，全部計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目借方。
【答案解析】
利息支出未按稅法規(guī)定在資本性支出與收益性支出之間合理分配，虛增期間費(fèi)用。
①應(yīng)該資本化的利息支出＝800×12%×9÷12＝72（萬(wàn)元）
②計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出：48（萬(wàn)元）
③財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支了120（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增利潤(rùn)額和應(yīng)納稅所得額72萬(wàn)元，此外相應(yīng)調(diào)整A車間折舊。
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