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2017稅務師《涉稅服務實務》第八章練習題：會計調整分錄
2017年稅務師考試已經(jīng)進入預習階段，學員小伙伴們，也開始了預習，可是預習過后知識點總是記不牢怎么辦？以下是網(wǎng)校整理的關于稅務師考試《涉稅服務實務》科目相關練習題，幫助學員記牢知識點。
單選題
某稅務師2017年3月對企業(yè)2016年的納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份將新建廠房購進的材料30000元計入生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進行了部分結轉和銷售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的30000元直接作為錯賬調整金額。2016年底企業(yè)的原材料科目余額是80000元，生產(chǎn)成本科目余額是120000元，庫存商品科目余額是400000元，主營業(yè)務成本是480000元，則以下會計調整分錄中，錯誤的是（ ）。（增值稅稅率17%，所得稅率25%）
應計入“待抵扣進項稅額”2040元；分攤率：3%；
生產(chǎn)成本：3600；庫存商品：12000；主營業(yè)務成本：14400
補交企業(yè)所得稅：3600；稅后利潤：10800
A.借：以前年度損益調整 10800
貸：利潤分配—未分配利潤 10800
B.借：在建工程 30000
應交稅費——待抵扣進項稅額 2040
貸：生產(chǎn)成本 3600
庫存商品 12000
以前年度損益調整 14400
應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） 2040
C.借：在建工程 35100
貸：生產(chǎn)成本 3600
庫存商品 12000
以前年度損益調整 14400
應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） 5100
D.借：以前年度損益調整 3600
貸：應交稅費—應交所得稅 3600
【正確答案】C
【答案解析】營改增后企業(yè)用于不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程允許抵扣，因此選項C錯誤
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